회계산업의 효율성변동, 기술변동 및 생산성변동에 관한 실증분석

• 영문명: Empirical Analysis of Efficiency Change, Technical Change and Productivity Change in the Korean Accounting Industry
• 발행기관: 인문사회과학기술융합학회
• 저자명: 이석영(Seok-Young Lee)
• 간행물 정보: 『예술인문사회융합멀티미디어논문지』9권 11호, 1225~1236쪽, 전체 12쪽
• 주제분류: 사회과학 > 사회과학일반
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2019.11.30

국문 초록

본 연구는 2009년부터 2016년까지 총 8년간의 우리나라 102개 회계법인의 인적 및 재무 데이터를 이용하여, 회계산업의 기간별 생산성변동, 순수효율성변동, 규모효율성변동 및 기술변동을 분석한다. 회계법인의 효율성과 생산성변동을 평가하기 위해 회계법인의 산출물로는 총수익, 투입물로는 총직원수와 총자산 금액을 사용하여 산출기준 자료포락분석을 적용한다. 본 연구의 주요 실증분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 2009년 대비 2016년의 회계산업 생산성변동은 16.00%만큼 유의적으로 향상된 것으로 나타났다. 기간별 생산성변동의 향상을 유발한 주요 요인은 기간별 기술변동으로 인한 것이며, 다음으로 기간별 순수효율성변동으로 분석되었다. 그러나 기간별 규모효율성변동은 기간별 생산성변동의 개선에 기여한 바가 없는 것으로 나타났다. 둘째, 기간별 생산성변동에 영향을 미치는 기업특성변수 중 소속공인회계사가 50명이상인 대형회계법인 더미변수, 소속공인회계사 중 회계법인의 지분에 참여하고 있는 비율, 회계법인 총 직원 중 공인회계사가 차지하는 비율, 회계법인 총자산회전율의 기간별 변동, 그리고 회계법인의 서비스집중도의 기간별 변동은 기간별 생산성변동에 유의한 양(+)의 영향을 미친 반면, 회계법인의 총수익 중 회계감사서비스가 차지하는 비율의 기간별 변동은 유의한 음(-)의 영향을 미치는 것으로 파악되었다.

영문 초록

Employing human resource and financial data from 102 Korean accounting firms for the 2009-2016 period, this study analyzes productivity change, pure efficiency change, scale efficiency change, and technical change over time. To address this research question, this study applies an output-oriented data envelopment analysis model using total revenue as a single output, and the number of employees and total assets as two inputs to evaluate efficiency and productivity change of accounting firms over time. Major empirical findings drawn from this study can be summarized as follows. First, the average accounting firm in the Korean accounting industry experienced a productivity growth of 16% between 2009 and 2016. This productivity growth is shown to be driven mainly by technical change for the period and less importantly by pure efficiency change for the period, but not by scale efficiency change for the same period. Second, it is documented that (i) the firm characteristic variables including dummy variable for those big accounting firms that employ at least 50 certified public accountants, the proportion of partners relative to total number of certified public accountants, the proportion of certified public accountants relative to total number of employees, the change in total asset turnover over time, and the change in service intensity measure over time have a significant and positive impact on productivity change over time and (ii) the change in percentage of auditing service revenue out of total revenue over time has a significant and negative effect on productivity change over time.

목차

1. 서론

2. 연구모형

3. 데이터와 변수의 기술통계

4. 실증분석 결과

5. 결론

키워드

회계산업 생산성변동 순수효율성변동 규모효율성변동 기술변동 accounting industry productivity change pure efficiency change scale efficiency change technical change