학술논문
기업의 재무적 특성이 조세회피행위에 미치는 영향
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- 영문명
- The Effect of Corporate Financial Characteristics on Tax Avoidance
- 발행기관
- 한국세무학회
- 저자명
- 김진회(Kim, Jin Hoe) 정재욱(Jeong, Jae Wook)
- 간행물 정보
- 『세무학연구』제23권 제4호, 97~123쪽, 전체 27쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2006.12.30
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국문 초록
본 연구는 2000년부터 2005년까지 유가증권시장에 상장된 기업 중 법인세를 납부한 기업을 대상으로 기업의 재무적 특성과 조세회피행위와의 관계를 분석하였다. 기업의 조세회피행위의 측정은 Desai and Dharmapala(2006)가 제안한 방법을 이용하여 측정하였고, 기업의 재무적 특성으로는 총자산의 변화, 매출의 변화, 세전이익의 변화, 부채의 변화를 이용하여 자산규모, 성장성, 수익성, 자본구조의 변화가 기업의 조세회피행위에 영향을 주고 있는 가를 분석하였다. Desai and Dharmapala(2006)는 재무보고이익과 세무보고이익의 차이가 발생하는 원인 중에 기업의 조세회피행위가 포함되어 있다는 연구에 기초하여 재무보고이익과 세무보고이익의 차이 중에서 재무보고목적의 이익조정행위를 제거한 나머지를 기업의 조세회피행위로 측정하는 방법을 제시하였다. 연구결과 기업의 자산이 증가할수록, 세전이익이 증가할수록 기업의 조세회피성향은 높았고, 기업의 부채가 증가할수록 조세회피성향은 낮았다. 이러한 결과는 기업의 자산규모와 수익성 및 자본구조의 변화 등 재무적 특성이 기업의 조세회피성향에 영향을 미친다는 것을 의미한다. 조세회피란 세금부담을 줄이려는 납세자의 행위로서 기업의 조세회피행위는 세무당국 뿐만 아니라 경제주체들의 의사결정에 유용한 정보가 된다. 따라서 기업 자산규모의 변화, 성장성의 변화, 수익성의 변화, 자본구조의 변화 등과 같은 기업의 재무적 특성과 기업의 조세회피행위와의 관계를 검증한 본 연구는 세무당국의 과세행정 목적이나 경제주체들의 경제적 의사결정에 유용한 정보를 제공하고 정책적 시사점을 제공한다.
영문 초록
This study examines the relation between the corporate financial characteristics and tax avoidance using firms listed in Korea Stock Exchange during 2000 to 2005. Following previous research(Desai and Dharmapala2006), we estimate corporate tax avoidance. And using corporate financial characteristics such as the change of corporate asset, sale, profit, and debt, we analyzed firm's characteristics effect on corporate tax avoidance. Desai and Dharmapala(2006) proposed that based on research that corporate tax avoidance is included in the difference of book income and taxable income, residual which is removed earning management for financial report purpose in the difference book income and taxable income measures corporate tax avoidance. Empirical results show that corporate asset and profit increases, corporate tax avoidance inclination is high and that corporate debt increases, corporate tax avoidance inclination was low. These result means that asset scale, profitability, capital structure which are corporate financial characteristics effect on corporate tax avoidance. As tax avoidance is taxpayer's action to reduces tax burden, Corporate tax avoidance becomes useful information to decision-making of economy subjects as well as tax affairs authorities. Therefore, this result that verify relation with corporate financial characteristics such as the change of asset scale, growth, profitability and capital structure and corporate tax avoidance may become supply useful information and and political suggestion point to economy subjects and tax affairs authorities,
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 고찰
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
키워드
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