학술논문
회계제도 개선에 따른 이익조정의 행태분석
이용수 34
- 영문명
- A Study on the Effect of Accounting Reform on Earnings Management. Focused on Audit Committee and Internal Accounting Control System
- 발행기관
- 한국회계정보학회
- 저자명
- 박재환(Park, Jae Whan) 김희원(Kim, Hee Won)
- 간행물 정보
- 『회계정보연구』제32권 제4호, 479~508쪽, 전체 30쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2014.12.30
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국문 초록
우리나라는 외환위기 이후 회계투명성과 신뢰성을 확보하기 위하여 감사위원회를 도입하는 등 지배구조를 개선하고 내부회계관리제도의 효과적 운영에 관한 평가제도를 운용하는 등 회계제도에 많은 개선을 이루어왔다. 회계제도의 개선으로 회계투명성에 대한 요구가 증대됨에 따라 경영자의 재량적 이익조정 행위에 대한 규제와 감시도 강화되고 있다. 경영쟈의 재량적 이익조정 행위에 대한 규제와 감시로 인하여 최근에는 적발가능성이 높은 재량적 발생액을 통한 이익조정은 줄어들고, 규제나 감시의 대상이 아닌 실제이익조정이 행해지고 있다.
본 연구는 2000년 이후 회계투명성과 신뢰성을 확보하기 위한 회계제도의 개선으로 경영자의 재량적 이익조정 행위에 대한 규제와 감시가 강화되었을 때, 적발가능성이 높은 재량적 발생액을 통한 이익조정은 줄어들고, 규제나 감시의 대상이 아닌 실제이익조정이 행해지고 있는지를 살펴보고자 한다.
이에 본 연구는 1998년부터 2010년까지 유가증권 상장기업과 코스닥 상장기업을 대상으로 회계제도 개선에 따른 이익조정의 행태를 분석하였는데 분석결과는 다음과 같다.
회계제도 개선에 따른 유가증권시장 상장기업의 이익조정행태를 표준편차를 통해 살펴본 결과, 시간이 경과할수록 기업은 재량적 발생액을 통한 이익조정보다 실제이익조정을 선호한다는 것을 실증적으로 보여주었다. 이는 감사위원회 설치와 내부회계관리제도의 도입으로 기간을 구분하여 분석한 경우에도 동일하게 기업이 재량적 발생액보다 실제이익조정을 선호하고 있음을 보여주었다. 하지만 코스닥 상장기업의 경우 실제이익조정과 더불어 여전히 재량적 발생액을 통한 이익조정이 이루어 지고 있음을 확인하였다.
본 연구는 외환위기 후 회계투명성 제고를 위한 여러 가지 노력 중 감사위원회 설치와 내부회계제도 도입을 중심으로 재량적 발생액뿐 아니라 실제이익조정도 함께 살펴봄으로써 회계제도 실효성을 종합적으로 검증하였다. 또한 실증분석 결과를 통해 이해관계자들이 의사결정을 하거나 규제당국의 제도 개선 시 유용한 정보를 제공할 것으로 기대된다.
영문 초록
Korea, since the Asian financial crisis, has been making dramatic improvements in accounting system, such as introducing The Board of Audit and Inspection to enhance accounting transparency and reliability for improving governance and managing evaluation system for effective operation of internal accounting.
As the demand of the accounting transparency is increased by improved accounting system, the regulation and supervision on the behavior of discretionary earnings management have also been intensified.
Due to such regulation and supervision on the behavior of the discretionary earnings management, recently earnings management through discretionary accruals that could be more likely to be uncovered has decreased and real earnings management, not subject to regulation or supervision, is in progress.
The purpose of this study is to find that earnings management through discretionary earnings management which has a high probability of detection is decreased and real earnings management without any regulation and supervision is conducted when regulation and supervision on the behavior of discretionary earnings management by management after improving an accounting system for securing transparency and reliability of accounting since 2000 has strengthened.
In this regard, this study analyzed the pattern of earnings management by KOSPI and KOSDAQ listed companies due to improvements of the accounting system between 1998 and 2010. These are the results.
After consideration of the pattern of earnings management of listed companies through standard deviation due to the improvement of accounting system, the standard deviation empirically shows that companies prefer real earnings management to earnings management from discretionary accruals with the lapse of time.
When analyzing before and after the periods of installation of audit committee and introduction of internal accounting control system, companies also show same preference of real earnings management than discretionary accruals.
However, in case of KOSDAQ listed companies, it is confirmed that earnings management by discretionary accruals is still in practice together with real earnings management.
This study comprehensively verified the effectiveness of the accounting system by an analyzing discretionary accruals together with real earnings management, focusing on the installation of audit committee and introduction of internal accounting control system among the various efforts to enhance transparency after the currency crisis.
Also, this study is expected to provide useful informations to the stakeholder in making decision or improving system of the regulators through the result of the empirical analysis.
목차
Ⅰ. 서 론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구 설계
Ⅳ. 실증분석 결과
Ⅵ. 결 론
참고문헌
키워드
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- 회계제도 개선에 따른 이익조정의 행태분석
참고문헌
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