학술논문
K-IFRS채택이 영업권 손상차손인식과 미래성장기회간의 관련성에 미치는 영향
이용수 11
- 영문명
- The Effect of K-IFRS Adoption on the Relation between Goodwill Impairment Recognition and Growth Opportunity
- 발행기관
- 한국회계정보학회
- 저자명
- 임영관(Lim, Young Kwan)
- 간행물 정보
- 『회계정보연구』제32권 제4호, 531~557쪽, 전체 27쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2014.12.30
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국문 초록
본 연구는 영업권을 평가할 때 실질적인 공정가치평가기준이 적용된 이후 미래성장기회가 영업권 손상차손인식에 미치는 영향을 분석하였다. 또한 영업권손상차손인식과 미래성장기회간의 관련성이 K-IFRS 적용 시점의 전후기간에 따라 차이가 발생하는 지에 대하여 분석하였다. 이러한 분석을 위하여 기업의 미래성장기회를 성장관련 후보변수들로 구성된 투자기회집합 (IOS)으로 설정하고 이들 IOS 점수와 영업권손상차손인식과의 관련성을 회귀분석에 의하여 검증하였다.
실증분석결과를 요약하면 다음과 같다.
첫째, 영업권을 보고하는 기업들을 대상으로 미래성장기회와 영업권손상차손인식간의 관련성을 전체기간에 대하여 검토한 결과 이들 상호간에는 유의한 음(-)의 관련성이 존재하는 사실을 발견하였다.
둘째, 영업권을 보고하는 기업들을 대상으로 미래성장기회와 영업권손상차손인식간의 관련성을 K-IFRS 적용 시점 전후로 구분하여 분석한 결과, K-IFRS 적용 이전의 기간에는 유의한 음(-)의 관련성이 검증되었으나 K-IFRS 적용 이후의 기간에 대해서는 관련성이 유의하지 않은 것으로 나타났다.
영문 초록
This paper examines the relation between goodwill impairment charge (GWIC, hereafter) and growth opportunity since the acquired goodwill has been subjected to fair value measurement. This paper also investigates whether the effect differs between pre and post K-IFRS adoption. To capture these effects, I used factor analysis to score an investment opportunity set (IOS, hereafter) as a composite proxy variable of growth opportunity. To test my hypotheses, I used a basic regression model of GWIC on IOS, and a more sophisticated model which includes an interaction of K-IFRS adoption and GWIC regressed on IOS.
The main findings of empirical analyses are as follows:
First, I find that GWIC is significantly negatively related to firms‘ underlying growth opportunities, i.e., IOS.
Second, during the pre K-IFRS period GWIC is still negatively related with statistical significance. On the other hand, the relation between GWIC and IOS during the post K-IFRS period is not significant statistically.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구의 검토
Ⅲ. 표본선정과 연구설계
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론 및 한계점
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