IFRS 채택이 회계보수주의에 미치는 영향

• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 조용언 정용수 하순금
• 간행물 정보: 『한국회계정보학회 학술대회발표집』2012년 춘계학술대회 발표집, 261~284쪽, 전체 24쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.05.19

국문 초록

본 연구는 IFRS의 채택이 기업의 보수주의 회계처리에 어떠한 영향을 미치는지를 2010년과 2011년의 상장기업을 대상으로 실증적으로 분석하였다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, Basu(1997)의 모형을 이용한 연구결과이다. IFRS 채택 이전에는 조건적 보수주의, 즉 손실과 이득의 비대칭적 적시성은 작동하고 있다. IFRS를 채택한 기업은 조건적 보수주의가 약화되고 이득의 적시성이 증가하기 때문에 공격적 이익보고가 발생할 가능성이 높다. 이는 IFRS 채택 이전에 수많은 연구에서 조건적 보수주의가 경영자의 통제와 부채계약에서 효율적 메카니즘으로 작동하고 있다는 논증을 뒤집는 것이다. IFRS는 보수주의를 폐기하고 중립성을 회계정보의 주요한 질적 특성으로 보고 있다. 따라서 이에 관한 후속연구가 필요하다고 본다. 둘째, MTB모형을 이용한 연구결과이다. IFRS 채택이 무조건적 보수주의에 미치는 영향은 확인할 수 없었다. 이는 공정가치 특히 자산평가에서 자산손상과 자산재평가를 동시에 강조한 결과로 보인다. 두 가지 상충되는 회계처리의 결과는 순자산 가치를 높일 수도 있고 낮출 수도 있기 때문이다. 따라서 이러한 불분명한 결과를 확인할 후속연구가 필요하다고 본다.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구와 가설설정

Ⅲ. 연구방법

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌