문화콘텐츠 수출업자의 조세전략 사례연구

• 영문명: Study on the Tax Strategy of a Cultural Contents Publisher
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 김상희(Sang Hee Kim) 조형태(Hyeong Tae Cho) 최기호(Ki Ho Choi)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제18권 제6호, 53~83쪽, 전체 31쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2017.12.30

국문 초록

문화콘텐츠 수출이 증가함에 따라 문화콘텐츠 수출업자와 과세관청 간에 외국납부세액공제와 관련한 분쟁이 잦아졌다. 콘텐츠 수출은 수출업자가 해외로부터 콘텐츠 대가를 일괄 수령하여 개발자에게 배분하는 방식이 주를 이루는데, 이 경우 외국납부세액공제 한도에 영향을 주는 국외원천소득의 산정방법이 분쟁의 대상이었다. 대법 2014두 5613 판결에서도 알 수 있듯이 이 같은 조세 쟁송의 원인은 국외원천소득 계산시국외에서 수령한 총 대가에서 비용을 차감하는지 여부인데, 2013년 초 기획재정부는 법인세법 시행령 제94조를 개정하여 국외원천소득의 개념을 소득 금액으로 정하였고, 그 결과 총수입금액 방식으로 국외원천소득을 계산해 온 문화콘텐츠 수출업자들의 세부담이 증가하게 되었다. 본 연구는 온라인 콘텐츠의 퍼블리셔인 A사가 해당 세법개정에 대응하기 위해 실시한 조세전략을 효과적인 세무계획 측면에서 분석함으로써, A사가 채택한 조세전략이 효과적이었는지 검토하고 동 사례를 통해 현행 외국납부세액공제 규정에 대한 문제점을 분석하고자 한다. A사는 2013년 말 인기 온라인 콘텐츠의 해외배급권을 자회사 B사에 이전하는 세무계획을 실행하였다. 그 결과 A사는 외국납부세액공제 증가로 인해 향후 10년간 약 1,890억의 세금을 절감하였을 뿐 아니라 해외배급권 양도로 인한 자산양도차익을 과세 이연시킨 것으로 보이며, B사는 해외배급권을 감가상각함으로써 약 468억원의 세금효과를 누리는 것으로 분석된다. 한편 A사는 해외배급권 양도과정에서 법률 및 회계 자문비용 등의 비세금비용을 부담하였을 것이고, 추후 해당 거래와 관련한 세법적용의 불확실성 등의 위험을 부담하게 되었다. 본 사례의 배경이 된 법인세법 시행령 개정은 국외원천소득 범위를 국외에서 수령한 소득금액으로 정비하였기에 타당한 측면이 있으나, 이를 원천지국의 과세방법에 대한 고려없이 정의하여 이중과세 조정이 되지 않는 문제점이 존재하는 것으로 보인다.

영문 초록

As the export of cultural content has grown, the dispute of double taxation has arisen frequently between the cultural content exporters and the Taxation Office. The export of content primarily follows the way of the distribution of profits to a developer according to a contract between the developer and an exporter. As the exporters received the pay from the overseas in a lump sum, and then they distribute profits to the developers. In this case, there was the controversy about the range of foreign source income that can affect the foreign tax credit limit. Most of these tax disputes have been judged that the foreign source income should be the deducted amount from the amount of income received outside to the relevant expense. The Ministry of strategy and finance revised the Corporate Tax Act Enforcement Decree in the early 2013 and modified the concept of foreign source income that was uncertain. As a result, cultural content exporters who have calculated the foreign source incomes with existing way are burdened by high taxation as the foreign tax credit limit has reduced due to the revision of the Corporate Tax Act. This case study analyzed the tax planning, adopted by a popular online game publisher A, to correspond with the revision of the Corporate Tax Act from the perspective of the effective tax strategy and the issue of foreign tax credit payment regulation through the same case. In the end of 2013, the company A conducted a tax strategy by transferring the overseas distribution rights to a subsidiary company B. The result of the tax strategy, the company reduced the tax approximately KRW 189 billion over the next ten years by increasing the foreign tax payment credit and it is analyzed that the company postponed the taxation of asset transfer gains due to the transfer of the overseas distribution rights. The transferor company B also had the benefit of the tax effects around KRW 46.8 billion by calculating depreciation expense of the transfer of overseas distribution rights. On the other hand, the company A has incurred non-tax costs, such as legal and accounting consultation costs that arisen in the middle of the process of the transfer of overseas distribution rights. As a result of the tax strategy, the company bore the risk of trading related to the tax law enforcement between taxable profit and accounting profit. In conclusion, this strategy is meaningful that the revision of the Corporate Tax Act has rearranged the range of the foreign source income clearly as the amount of income from overseas, but there seems to be an issue, there is no double taxation adjustment by redefining the range of the foreign source income without consideration of the method of taxation.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 제도 분석 및 선행 연구

Ⅲ. 사례 연구를 통한 분석

Ⅳ. 효과적인 세무계획 관점에서의 해석 및 대안 분석

Ⅴ. 현행 법인세법상의 외국납부세액공제 규정의 문제점 및 개선방안

Ⅵ. 결 론

참고문헌

키워드

효과적인 세무계획 외국납부세액공제 현물출자 국외원천소득 effective tax strategy foreign tax credit in-kind contribution foreign source income