특수관계자 거래를 이용한 기업의 적자회피에 관한 연구

• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 김진태 배종일
• 간행물 정보: 『한국회계정보학회 학술대회발표집』2013년 춘계학술대회 발표집, 819~838쪽, 전체 20쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2013.04.20

국문 초록

본 연구는 기업의 경영자가 적자회피를 하는데 있어 특수관계자 간의 거래를 이용하는가에 대하여 실증분석을 실시하였다. 이를 위하여 본 연구에서는 기업의 이익조정의 유형을 적자회피, 적자순응, 흑자보고의 세 가지 형태로 구분을 하여 분석을 실시하였다. 또한 분석결과에 대한 강건성을 확보하기 위하여 이익조정의 유형을 구분하는데 있어 수정 Jones 모형, 성과대응 재량적 발생액 모형 그리고 수정 Jones 모형과 성과대응 재량적 발생액 모형을 모두 이용하는 세 가지 방법으로 이익조정 유형을 구분하였다. 분석결과 첫째, 적자회피 기업과 적자순응 기업을 대상으로 한 분석결과를 보면, 특수관계자간의 거래는 적자회피에 양(+)의 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 기업의 경영자가 적자보고를 회피하기 위한 이익조정을 하는 경우 특수관계자 간의 거래를 이용하는 것을 의미한다고 볼 수 있다. 둘째, 적자회피 기업과 흑자보고 기업을 대상으로 한 분석에서는 특수관계자 간의 거래는 적자회피 기업에 양(+)의 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 따라서 경영자의 적자보고 회피를 위한 이익조정은 특수관계자 간의 거래를 통해 이루어질 수 있는 가능성이 높은 것으로 나타났다. 이러한 결과로 볼 때, 경영자는 특수관계자 간의 거래를 이용하여 이익조정을 하고 있으며, 특히 이러한 이익조정은 실제 적자가 발생되었음에도 불구하고 특수관계자 간의 거래를 통해 적자보고를 회피하는 이익조정을 나타낸다고 볼 수 있을 것이다.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구에 대한 고찰

Ⅲ. 연구설계 및 변수의 설정

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

적자회피 적자순응 흑자보고 특수관계자 거래 이익조정 유형