조세지출의 운용 및 예산과의 연계에 관한 소고

• 영문명: The Analysis of Tax Expenditure from the Perspectives of Fiscal and Performance Management
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 최미희(Choi, Mihee) 최종국(Choi, Jongguk)
• 간행물 정보: 『세무학연구』제28권 제1호, 305~333쪽, 전체 29쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2011.03.30

국문 초록

재정건전성 및 예산심의의 실효성을 제고하기 위하여 1999년 조세지출보고서를 정부가 국회에 제출해 오다가 국가재정법에 따라 2010년부터 조세지출예산서가 예산안 부속서류로 제출되면서 본격적인 조세지출과 재정사업의 연계 심의가 시작된 바 있다. 본 연구에서는 재정운용 및 예산과정측면에서 조세지출에 대해 분석한다. 선행연구에서는 다른 나라의 경험에 비추어 조세지출예산제도의 우리나라 도입 및 운용 방안을 모색하는데 그쳤다면, 본 연구에서는 우리나라 조세지출예산제도운영 실태를 파악하여 시사점을 구한 후 개선과제를 모색한다. 분석 결과, 다른 나라에 비해 조세지출 규모는 크지 아니하나 증가추이를 보이고 있으며, 조세지출 개수가 다른 나라에 비해 상대적으로 많은 것으로 나타나 재정운용 및 세제 관리에 있어 비효율의 가능성이 높다. 다음, 조세지출 운용의 일환으로 조세감면신고서와 조세감면평가서를 작성하도록 하고 있으나 집행점검이 부실하며, 기획재정부와 사업부처와의 원활한 정보교류가 없어 기능별로 재정사업과 조세지출이 통합하여 관리되고 있지 아니한 실정이다. 재정사업과 연계하여 조세지출을 운용하기 위해서는 첫째, 조세감면 관련 세제를 단순화하는 방식의 제도 개선이 필요하다. 둘째, 세수 유출을 최소화하기 위해 법정 국세감면율 한도 초과에 대한 관리방안의 모색이 필요하며, 국가재정운용계획에서 재정사업과 조세지출을 통합 관리하는 것이 필요하다. 이 때 미국과 같이 의무지출에 대한 수입지출균형제도(PAYGO：Pay－as－you－go)를 조세지출에도 적용하는 방안을 검토할 필요가 있다. 셋째, 재정사업과 연계하여 조세지출에 대한 성과관리 시스템을 구축하도록 한다. 조세감면건의서와 조세감면평가서를 기반으로 조세지출을 운영 및 관리하는 현행 제도를 개선하여, 재정사업에 대한 성과관리(성과계획서와 성과보고서 작성)를 조세지출에 대해서도 적용하도록 하고 조세지출예산서에 주요 조세지출에 대한 성과를 포함시키도록 하는 등 제도를 개정하는 방안을 검토할 필요가 있다.

영문 초록

The Korean government had formulated and submitted the tax expenditure budget to the National assembly until the enactment of the National Budget Act of 2010. Since the 2010 Act, the government takes on the mantle of the tax expenditure budget report. The 2010 Act aims to achieve the fiscal transparency and the effective deliberation of the national expenditure budget through the congressional full－fledged review of the public finance. The previous literatures provide the overview of comparative analysis of other countries' tax expenditure systems and the introduction of the systems into the Korea. This Paper, on the other hand, focuses on the analysis of tax expenditure from the perspectives fiscal and performance management, and budgeting process；in addition to the implications to improvements of the Korean tax system. This Paper shows that tax expenditure in Korea has an increasing trend, while its size appears to be relatively small, compared to other countries. That means that there is relatively large potential for inefficiency in fiscal management and tax revenue administration in Korea. This Paper also shows laxly integrated management of tax expenditures comes from lax corroboration between Ministry of Strategy and Finance and other government departments － shoddy execution and planning, finance and information exchanges. In order to resolve the problems, we need to bring the following strategies into play. Firstly, we should simplify tax system in tax exemptions, credits, and deductions. Secondly, we should minimize tax revenue leakage. This can be achieved by：(1) the control of the excessive tax reduction which is over the preferential rates allowed in the tax code；and (2) the introduction of integrated management of financial business in financial management plans and administrative expenditures. For the latter, the U.S. PAYGO (Pay－As－You－Go), where all increases in direct spending or revenue decreases to be offset by other spending decreases or revenue increases, is considered as alternative. Thirdly, we should have performance evaluation system interact in ways that financial affairs and tax expenditures should be reciprocally supervised. This can be achieved in way to reform the current system where tax expenditure is run and managed based on tax exemption proposals and tax exemption estimates. Through the reform, we can apply the results from performance management system (including management proposal and report) to tax expenditure budget report.

목차

Ⅰ. 문제제기

Ⅱ. 재정운용에서의 조세지출

Ⅲ. 예산과정에서의 조세지출

Ⅳ. 결론

참고문헌

키워드

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