내부회계관리제도 담당 인력의 특성이 회계정보의 신뢰성에 미치는 영향

• 영문명: The Effect of Characteristics of Human Resources in Corporate Governance on Reliabiliy of Accounting Information: Emphasis on FSS Enforcement Action
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 문두철(Doocheol Moon) 박우진(Woo-Jin Park) 이상일(Sang-il Lee)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제13권 제4호, 279~308쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.12.30

국문 초록

본 연구는 내부회계제도 담당 인력의 구성이 회계정보의 신뢰성에 어떠한 영향을 미치는 지를실증적으로 분석하였다. 본 연구의 표본기업은 내부회계관리제도 운영보고서에 담당인력 공시를시작한 2002년도부터 2008년 까지 총 7개년간 담당인력을 공시한 코스피 상장법인 전체를 대상으로 분석하였다. 내부회계관리제도의 담당 인력의 특성 변수로는 전체 종업원 수 대비 담당인력의비율, 공인회계사 포함 유무, 담당자의 평균경력 기간을 사용하였다. 그에 따른 회계정보의 신뢰성의 대용치로 감리지적 여부 변수를 사용하여 살펴보았다. 분석결과, 전체 종업원 수 대비 담당인력의 비율과 공인회계사 포함유무는 감리지적 가능성과 유의한 관련성을 보이지 않았다. 하지만, 담당인력의 경력이 높을수록 감리지적가능성이 유의하게 낮아지는 것으로 나타났다. 내부회계관리 경력이 높은 인력일수록 많은 경험을 바탕으로 내부 모니터링 기능이 더욱 효과적으로 발휘되어 제도의 목적인 “재무제표의 신뢰성 확보”에 기여하고 있음을 확인하였다. 또한 담당인력의 양적인 특성(담당인력 비율)과 질적인 특성(공인회계사 포함유무,경력의 길이)의 상호작용 효과를 분석한 결과 많은 담당인력이 있고, 경력이 긴 경우 가장 효과적으로 감리지적 가능성을 줄이고 있음을 발견하였다. 추가 검증에서는 감리지적 가능성에 대한 내부회계관리에 대한 고경력자의 효과는 기업규모가작을수록 크게 나타나고 있다는 것으로 나타났다. 이것은 상대적으로 규모가 작은 기업에서 효과적인 내부회계관리제도를 운영하기위해 경력이 많은 인적자원의 투입이 더욱 필요하다는 것을 의미한다. 마지막으로, 감리지적 가능성을 낮추는데 있어서 전산부서나 기타부서 내부회계담당자의경력보다는 직접적으로 재무제표의 작성에 관여하는 회계관련부서 내부회계담당자의 경력이 다른부서에 비해 보다 큰 영향을 미치고 있는 것으로 밝혀졌다. 본 연구는 다음의 두 가지 점에서 선행연구와 차별성을 가진다. 첫째는, 내부회계제도를 구성하는 하나의 중요한 요소인 담당인력을 통해서 내부회계제도의 효과성을 살펴보았다는 것이다. 둘째는, 내부회계제도의 효과성을 살펴본 연구 중에서 회계정보의 신뢰성을 추정할 수 있는 보다 직접적인 대용치인 감리지적 여부에 관해 살펴보았다는 것이다.

영문 초록

This study empirically examines the relationship between reliability of accounting information and firm’s investment in human resources responsible for corporate governance. The sample of this study consists of all KOSPI-listed companies that disclosed its human resourcesin charge of corporate governance from 2002 to 2008. To proxy human resources in corporate governance we created three variables：the ratio of total workers to human resources for corporate governance, a dummy variable indicating existence of CPA in a firm, and years of experience a person in charge has. As for reliability of accounting information, we gave it a value of 1 if a firm received FSS enforcement action and 0 if it did not. Our empirical result shows no association between the ratio of total works to human reresources in corporate governance. However, there was a statistically significant negative association between the years of experience and FSS enforcement action. The result indicates that years of experience contribute to the reliability of accounting information by strengthening internal monitoring. and we also have analyzed the interaction effect between qualitative characteristics and quantiative characteristics. The results show that firms which has more human resources and higher experience are effective to reduce the matters on FSS enforcement action. In the additional test, We found that this effect is strogner for firms with relatively small size,indicating that small sized firms need more experienced human resources in corporate governance to maintain effective corporate governance. Finally, Our results show that experience of human resources in the area of accounting has strongest influence in reducing the possibility of FSS enforcement action than any other areas. This study is different from prior researches in two aspects. One, this study concentrated on the effect of human resources in corporate governance on corporate governance. And two, this study uses more direct measure for reliabilty of accounting information, which is FSS enforcement action.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구 및 가설설정

Ⅲ. 연구 설계

Ⅳ. 실증분석

Ⅴ. 추가분석

Ⅵ. 결 론

참고문헌

키워드

내부회계관리제도 감리지적 내부회계관리제도 담당인력 Internal FSS enforcement action