해외자회사 배당에 대한 국외소득면제방식 도입방안

• 영문명: Introduction of Territorial System for Taxing Foreign Dividends: Focus on Introduction of Territorial System in UK and Japan
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 송은주(Eun Ju Song) 마정화(Jeong Hwa Ma)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제13권 제4호, 87~124쪽, 전체 38쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.12.30

국문 초록

과거에는 미국을 비롯한 선진국들이 자본수출중립성을 달성할 수 있는 worldwide system(전세계소득과세원칙, 거주지 과세원칙)을 많이 채택해 왔던 것이 사실이다. 그러나 글로벌 기업이 증가하고 자본의 국제적 이동이 활발해지면서 각국은 자국 기업의 경쟁력을 확보하면서 자국 자본의 해외 유출을 초래하지 않는 방식에 관심을 기울이면서, 점차 territorial system(국내소득과세원칙, 원천지 과세원칙)으로 전환하는 현상이 나타나기 시작했다. 이러한 국제적인 흐름은 2009년 영국과일본이 territorial system에 기반을 둔 국외소득면제방식으로 전환함으로써 뚜렷해졌다고 할 수 있다. 영국과 일본이 제도를 변경하게 된 배경을 고려해 본다면 우리나라도 국제경쟁력 측면, 국내투자 활성화 차원 및 외국납부세액공제방식의 대안으로서 국외소득면제방식을 도입할 필요성이 있음을 시사점으로 도출할 수 있다. 또한 영국과 일본의 도입사례를 고려하여 우리나라가 국외소득면제방식을 도입하게 될 경우, 면제소득의 유형이나 비용공제 방식 등의 과세체계를 제안하였다. 첫째, 납세자와 과세관청에게 예측가능성과 법적 안정성을 주기 위해서는 임시적 조치가 아닌 항구적 제도로서 도입하는 것이 보다타당할 것으로 판단된다. 둘째, 면제소득의 범위에 있어서는 대부분의 국가에서 도입하고 있는 것과 마찬가지로 worldwide system에 기반을 두고 배당소득에 한해 territorial system을 적용하는 것이 적절할 것으로 판단된다. 셋째, 적용대상 자회사의 범위는 현재 간접외국납부세액공제제도의 적용대상을 고려하여 설정하는 것이 제도 전환에 따른 혼란을 최소화하는 방안이 될 것이다. 마지막으로 비용공제와 관련하여 배당액의 일정비율을 공제하는 방식이 합리적인 대안이 될 것이다. 단지 일정비율을 어느 정도로 결정할 지에 대해서는 기존 도입 국가의 사례와 우리나라 기업의 상황을 고려하여 판단해야 할 것이다. 아울러 국외소득면제방식의 실효성을 높이기 위해 조세회피방지규정을 마련하고 국내 투자로의 유인책도 함께 강구해야 할 것이다.

영문 초록

In the past, the United States and other developed countries have adopted a worldwide system on international tax system to achieve capital export neutrality. In recent years, however,international tax system has been changing from a worldwide system to a territorial system. Depending on cross-border international movement of capital have been increasing, many countries have been trying to strengthen corporate competitiveness in the world market and redesigning competitive tax system. As a result, the trend on international tax system is changing from a worldwide system to a territorial system and UK and Japan have adopted a territorial system in 2009, Considering the legislative background of introducing a territorial system in UK and Japan, we can get the implication that it is necessary to introduce a territorial system in aspects of improving the international competitiveness of international corporation, increasing in domestic investment and alternative method of foreign tax credit in Korea. This paper also suggests details on the new tax system on the foreign source income that include types of exempt income, deductibility of costs indirectly associated with foreign source income and etc. in case a territorial system is adopted in Korea. First, we need to introduce a permanent rule rather than temporary rule territorial system to ensure predictability and legal stability for both taxpayers and tax authorities. Second, we suggest foreign dividend income exempted in the domestic tax system as a form of a territorial system. It means that other foreign income except dividend will be taxed by a worldwide system like most countries operating a territorial system. Third, the parent company must hold a minimum ownership in the shares of the foreign subsidiary paying the dividend. A threshold criteria for a minimum ownership must be decided by considering the current indirect foreign tax credit system in Korea. Finally, it’ll be reasonable to set a certain range of the dividend added back as a proxy for nondeductible expenses. The range of a substitute for denying deductibility of indirect expenses incurred to generate foreign dividend income should be decided by considering other tax systems introducing a territorial system and actual business environments in Korea. Moreover, we need to arrange anti-tax avoidance rules and tax incentives to domestic investments to raise the effectiveness of a territorial system.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 국외소득면제방식에 대한 이론적 고찰과 국제적 동향

Ⅲ. 영국과 일본의 국외소득면제방식 도입사례

Ⅳ. 시사점 및 대안적 과세체계 제안

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

국제적 이중과세 방지 배당소득면세제도 외국납부세액공제제도 경쟁력 있는 조세제도 International double taxation avoidance Dividend exemption Foreign tax credit,Competitive tax system