감사계약별 보수 및 감사투입시간의 결정요인에 관한 연구

• 영문명: A Study on Determinants of Audit Fee and Audit Time in Audit Contracts : Focusing on Properties of Audit Firm
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 이영한(Young-han Lee) 김정준(Jung-jun Kim)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제34권 제4호, 31~67쪽, 전체 37쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2016.12.30

국문 초록

본 연구에서는 회계법인들이 체결한 감사계약을 감사보수 수준과 동 감사계약의 감사투입시간 수준을 동시에 분석하며 감사계약의 특성을 파악하고 그 특성이 어떠한 요인에 의해 결정되는지를 분석한다. 즉, 감사계약을 감사보수와 감사시간의 두가지 영역을 기준으로 구분하여 감사계약 특성을 2×2, 즉 4가지 영역으로 구분한다. 이러한 각각의 4가지 감사계약 특성들이 회계법인의 특성변수(감사인의 시장지위, 감사인의 인적특성, 감사인의 재무적 특성 및 규모)와 피감사인의 재무적 특성, 그리고 당해 감사계약의 특성과 연관이 있는지를 분석한다. Big4 회계법인의 경우 일반적으로 높은 감사품질과 명성가치로 인해 감사보수 할증이 이루어진다는 선행연구들이 존재하지만 본 연구의 분석결과 감사시간도 작게 투입하면서 감사보수도 낮게 책정된 감사계약을 Big4 회계법인이 많이 보유하고 있으며, 감사보수를 낮게 받으면서도 감사시간은 많이 투입하는 감사계약의 보유비중이 작았다. 한편, 감사시장의 점유율과 감사인의 업력의 경우 높은 감사시간을 투입하는 유형의 감사계약과 유의한 양의 관련성을 보였다. 소속 공인회계사의 개업경력이 길수록 저가감사보수, 낮은 감사투입시간을 보이는 감사계약유형과 양의 관련성을 보여서 소속감사인의 경력이 많은 회계법인에서 감사보수 덤핑현상이 나타나고 있음을 보였다. 감사인의 손해배상기금 적립비율도 감사인의 보수적 감사성향과 연관이 있다는 선행연구의 보고가 있었지만, 준비금 및 기금 비율은 감사시간을 상대적으로 낮게 투입하는 감사계약유형과 유의한 양(+)의 계수를 보였다. 본 연구는 선행연구들이 많은 실증결과를 보고하였던 방식, 즉 감사보수 혹은 감사시간을 개별적으로 분석하는 것에서 나아가 두가지 차원의 속성을 결합하여 감사계약별로 분석하였다는데 의의가 있으며 이러한 분석결과 감사보수와 감사시간에 대한 개별적 분석을 시행한 선행연구와는 차별적인 실증결과가 발견되었다. 이러한 차별적 실증결과에 대한 후속연구가 필요하다고 판단된다.

영문 초록

This study analyze level of audit fee and audit time of audit contracts which Korean audit firms performed simultaneously, therefore figure out those audit contracts’ properties and determinants of them. For this, we classify audit contracts by 4 types (2 × 2 matrix) based on audit time and audit fee dimensions, and examine the relation between these andit contract type and anditor’s properties, audited companies financial status and other audit contracts’ characteristics. While many previous studies reported audit fee increase of their high audit quality and reputation value in Big 4 audit firms, this study find that Big 4 audit firms have considerable number of audit contracts with low audit time and low audit fee, small audit contracts with low audit fee and high audit time. Meanwhile, audit firm’s market share and duration after establishment are positively related to audit contract type with high audit time. Employee’s average experience of audit firms are positively related to audit contract type with low audit time and low audit fee, which are suspected of dumping contracts. While there were previous researches that reported positive relation between reserve fund for audit failure and conservative audit characteristics of audit firms, reserve fund for audit failure are positively related to audit contract type with low audit time. This study analyze individual audit contracts by combining with 2 dimensions such as audit fee and audit dimension). it is different approach against prior studies dealing with audit fee and audit time separately. we can report differentiated empirical findings as other researches. we think there are needs for further study in this approach.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 감사보수와 감사투입시간을 기준으로 한 감사계약의 분류와 회계법인 특성변수

Ⅲ. 연구방법론

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

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