학술논문
기업회계기준서 제1110호의 적용에 따른 연결범위의 변동과 그 효과에 대한 사례 연구
이용수 24
- 영문명
- A Case Study on K-IFRS No. 1110: The Change of Consolidation Scope and its Effects on Financial Statements
- 발행기관
- 한국회계정보학회
- 저자명
- 하미혜(Ha, Mi Hye) 오명전(Oh, Myeong Jeon)
- 간행물 정보
- 『회계정보연구』제34권 제4호, 367~390쪽, 전체 24쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2016.12.30
5,680원
구매일시로부터 72시간 이내에 다운로드 가능합니다.
이 학술논문 정보는 (주)교보문고와 각 발행기관 사이에 저작물 이용 계약이 체결된 것으로, 교보문고를 통해 제공되고 있습니다.
국문 초록
본 연구에서는 기준서 제1110호의 적용으로 연결범위가 변동한 기업을 대상으로 새롭게 도입된 지배력의 개념이 연결범위 판단에 미친 영향과 그 효과를 살펴보았다. 분석결과 34개사가 연결범위의 변동으로 2012년 연결재무제표를 재작성한 것으로 나타났으며, 동 기업들을 대상으로 주요 재무수치 및 비율의 변동효과를 살펴보았다. 연결범위에 추가로 포함된 종속기업의 갯수에는 차이가 있었으나 34개사 모두 새로운 기준서의 적용으로 연결범위가 확대되었다. 그로 인해 대부분의 재무상태표 항목은 증가하였으나, 자본 중 지배기업소유주지분은 감소한 것으로 나타나 연결범위의 변동의 지배기업의 순자산에는 불리한 변동을 가져왔음을 확인할 수 있었다. 재무상태표 항목과는 달리 손익계산서 항목은 변동폭이 상대적으로 작고, 평균적으로 감소 효과를 보이는 항목이 존재하였다. 이는 종전 기준서 하에서도 피투자자의 재무성과가 일정 부분 반영되어 있고, 내부거래 제거 절차에서 미실현손익이 차감됨에 따라 나타난 효과로 이해된다. 주요 재무비율의 변동에서는 부채비율의 증가 효과가 두드러졌다. 부채비율은 평균값 차이검증에서도 유의적인 차이를 보여, 기준서 제1110호의 적용으로 추가된 종속기업은 상대적으로 재무구조가 취약함을 시사하였다. 또한 지배기업소유주지분 및 지배기업소유주 당기순이익은 비지배지분을 포함한 경우와는 달리 감소하였다. 이는 새로운 기준서의 적용으로 지배기업에 귀속되는 손실 및 자본의 감소금액이 늘어났다는 의미이며, 부채비율의 증가와 함께 종전의 기준서 하에서 실질지배력 개념을 적용하지 않을 유인으로 작용하였을 가능성을 암시한다. 본 연구를 통하여 기준서 제1110호의 적용 전에는 연결재무제표상 재무구조나 재무비율을 양호하게 하고자 하는 기업의 유인이 작용하였을 가능성을 확인하였다. 종전 기준서 하에서 가능하였던 지배력 판단에 대한 선택적인 회계정책 수립이 기준서 제1110호 하에서 더 이상 가능하지 않음에 따라 연결재무정보의 비교가능성이 향상될 것으로 기대할 수 있을 것이다.
영문 초록
We analyze how the new definition of controlling power under K-IFRS No. 1110 affects on the scope of consolidation and financial statements. K-IFRS No. 1110 is effective since January 1 2013 and requires the retrospective restatement of comparative figures. We identify 34 companies which restated consolidated financial statements of 2012 in 2013 and examine changes in key financial figures and ratios of those firms. The number of subsidiaries of 34 firms increases without exception and most items of assets, liabilities and equity show lager amount, whereas the equity attributable to equity holders of the parent is decreased. On the other hands, income statement items decrease on average in a relatively small amount, because income and expenses from intra group transactions were eliminated under previous standards by applying equity method. Debt ratio is significantly increased, while other major financial ratios do not show difference. Our results suggest that subsidiaries added under K-IFRS No. 1110 have a poorer financial position than the existing subsidiaries. Contrast to the non-controlling interests, the equity and profit attributable to equity holders of the parent interest are decreased. This suggests that previous standards fail to prevent the discretionary decision on the consolidation scope. We expect that K-IFRS No. 1110 improves the comparability of consolidated financial statements by providing a general concept of control and guidelines for applying it.
목차
Ⅰ. 서 론
Ⅱ. 기업회계기준서 제1110호의 주요 내용
Ⅲ. 기업회계기준서 제1110호의 적용으로 인한 효과
Ⅳ. 결론
참고문헌
해당간행물 수록 논문
- 경영자의 자기과신 성향과 조세회피
- 외부감사인은 감사계약을 위한 감사위험 평가 때 경영자의 이익조정을 예측하는가?
- 자산성장률이 주식의 기대수익률 결정에 미치는 효과
- 사외이사의 출신집단에 따른 기업가치의 차이
- 세무사 자격시험운영주체에 관한 연구
- 재무제표제약과 이익조정
- 감사계약별 보수 및 감사투입시간의 결정요인에 관한 연구
- 상장폐지 기업의 대주주지분과 정보환경에 관한 연구
- 기업회계기준서 제1110호의 적용에 따른 연결범위의 변동과 그 효과에 대한 사례 연구
- 법인의 지방소득세에 대한 세액공제감면 배제가 주식시장에 미치는 영향
- 창업 초기 기업의 공격적 회계처리 성향에 대한 연구
- 가구별 조세특성이 실물자산 보유현황에 미치는 영향 분석
- 지방소득세의 독립세화에 따른 세무조사제도의 문제점과 개선방안
- 참여예산, 보상갈등, 예산슬랙 그리고 관리적 성과간의 관계
- 최고경영자 교체가 세무상 이월결손금과 이익조정의 관계에 미치는 영향
- 비상장주식 평가제도에 관한 연구
- 한국채택국제회계기준의 도입에 따른 정보이용자의 재무제표에 대한 신뢰성 변화 연구
- 타 기업 회계이익 공시의 정보이전효과와 비교가능성의 영향
- 성실신고확인제도가 이용자 수용도 및 납세순응도에 미치는 영향
- 이익조정과 조세회피가 주가에 미치는 영향
- 발생액과 이익의 질 비교
- ABC시스템의 적용수준이 기업의 비재무적 성과에 미치는 영향
- 광고비 원가행태 결정요인 분석
- 유가증권 시장 및 코스닥 시장에서의 고품질의 감사가 자기자본비용에 미치는 영향
참고문헌
관련논문
경제경영 > 회계학분야 BEST
- ESG 경영이 기업가치에 미치는 영향
- 적격금융기관을 활용한 외국 일반투자자의 우리나라 상장증권투자에 대한 원천징수 개선방안
- 신속성과 공정성의 관점에서 본 조세불복제도의 문제점과 개선방안
최근 이용한 논문
교보eBook 첫 방문을 환영 합니다!
신규가입 혜택 지급이 완료 되었습니다.
바로 사용 가능한 교보e캐시 1,000원 (유효기간 7일)
지금 바로 교보eBook의 다양한 콘텐츠를 이용해 보세요!