학술논문
연결재무제표 외부감사 시 타감사인 활용이 연결이익조정에 미치는 영향
이용수 151
- 영문명
- The Effect of Using the Work of Another Auditor on Earnings Management of Consolidated Financial Statements
- 발행기관
- 한국산업경영학회
- 저자명
- 지현미(Hyunmi Ji) 박홍조(Hongjo Park) 정태범(Taebeom Jeong)
- 간행물 정보
- 『한국산업경영학회 발표논문집』2010년도 동계학술대회 발표논문집, 1~21쪽, 전체 21쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 경영학
- 파일형태
- 발행일자
- 2010.12.30
5,320원
구매일시로부터 72시간 이내에 다운로드 가능합니다.
이 학술논문 정보는 (주)교보문고와 각 발행기관 사이에 저작물 이용 계약이 체결된 것으로, 교보문고를 통해 제공되고 있습니다.
국문 초록
우리나라는 세계적인 회계기준 단일화 추세에 부응하기 위하여 2007년 3월에 국제회계기준 도입을 위한 로드맵을 발표하고 2011년부터 국제회계기준을 전면 도입하기로 하였다. 한국채택국제회계기준에 따르면, 연결재무제표가 기본 재무제표로 되기 때문에 종전에 비해 연결재무제표의 역할이 한층 강화된다. 하지만 지배회사 외부감사인이 연결재무제표를 감사
할 때 종속회사 재무제표에 대해서는 타감사인의 감사 결과를 활용하는 것이 일반적인데, 만일 이 같은 타감사인의 활용이 연결재무제표의 정보적 신뢰성을 저해하는 요인으로 작용한다면 연결재무제표를 기본 재무제표로 하는 국제회계기준 도입의 취지가 상당부분 훼손될 수 있다. 이에 따라 본 연구에서는 연결재무제표를 감사하는 지배회사의 감사인이 종속회사의 재무제표를 감사한 타감사인의 감사의견을 얼마나 활용하는지 살펴보고, 그 활용정도와 자의적인 연결이익조정간의 관계를 검증해 보았다. 또한 이러한 검증 결과를 토대로 종속회사 재무제표에 대한 타감사인의 감사결과 활용에 대한 적절한 방향을 제시하고자 하였다. 연결재무제표에 대한 외부감사 시 지배회사 외부감사인의 타감사인 활용정도는 연결감사 보고서에 공시되는 자료를 이용하여, 연결감사보고서에 기재된 자산기준 타감사인 활용비율로 측정하였다. 연결이익조정의 측정치는 Kothari et al.(2005)의 모형을 기초로 연도별-산업별 횡단면 분석모형을 통해 추정한 재량적 발생액을 사용하였다. 또한 본 연구의 표본은 유가증권시장에 상장되어 있으면서 연결재무제표를 작성.공시하는 지배회사 중 금융업에 속하지 않는 2001년부터 2006년 사이의 12월 결산법인 860개 기업-년으로 구성되었다. 실증분석 결과, 연결재무제표에서 지배회사 감사인의 타감사인 활용정도가 높을수록 연결재무제표의 재량적 발생액이 증가하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 지배회사의 외부감사인이 연결재무제표를 감사하는 과정에서 그 종속회사의 재무제표에 대한 타감사인 활용정도가 클수록 연결이익조정도 함께 더 커지므로, 타감사인의 활용이 연결재무제표의 신뢰성을 저해하는 요인으로 작용한다고 해석할 수 있다. 본 연구의 공헌점은 국제회계기준 도입에 따라 연결재무제표가 기본 재무제표로 되는 상황에서 연결실체 내에서 타감사인 활용정도가 높을수록 연결이익조정이 더 많아진다는 것을 실증적으로 검증하였다는 점이다. 따라서 연결실체 내의 지배회사와 종속회사가 동일한 감사인을 선임하도록 하는 규정을 제도화해야 하는지에 대한 정책적 시사점을 제공할 수 있으리라 기대된다.
영문 초록
As adoption K-IFRS, consolidated financial statements will be main financial reporting tools and the importance of these statements will be enhanced dramatically. Principal auditors of consolidated financial statements generally use the work of another auditor for subsidiaries. However this audit procedure for practical convenience can impair transparency and reliability of consolidated financial statements. It is because the difference of external auditors between parents and subsidiaries would be chance of discretional earnings management. We examine empirically the effect of using the work of another auditor on earnings management of consolidated financial statements. Therefore, we hypothesize that the more principal auditors of parents companies rely on the work of another auditor, the more will the firm manage their reported income of consolidated financial statements. We have performed empirical tests using 860 firm-year sample firms with consolidated financial statements from year 2001 to 2006. Our results show that parents firms using more the work of another auditor made more upward reported income managements. The results of our study imply that excessive reliance on the work of another auditor can impair the transparency and reliability of consolidated financial reporting. Therefore, regular authority should consider making subsidiaries assign same external auditors with parents companies. This study contributes to earnings management researches in that it provides empirical evidence that using the work of another auditor can be chance for upward reported earnings management in consolidated financial statements.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구방법 및 표본선정
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론
키워드
해당간행물 수록 논문
- 기업의 재무적 제약과 현금보유 조정속도
- 연결재무제표 외부감사 시 타감사인 활용이 연결이익조정에 미치는 영향
- The Role of Need for Cognitive Closure, Psychological wellbeing, and Social Factors on Impulse Purchasing
- 보상만족이 직무태도에 미치는 영향
- 상사-부하간 꽌시와 교환관계의 비교
- 전기 자동차 도입으로 인한 공급사슬망 변화 연구
- 모브랜드-확장제품간 성일치성과 유사성이 확장 평가에 미치는 영향
- 원가기획시스템 사용수준에 따른 지식경영 전략의 유형화
- Heated Negotiation within the Syndicate and IPOs
- Theoretical Foundation for the Moderating Impact of Information Quality and Need for Cognitive Closure on Motives of Knowledge Search
- e-비즈니스의 사용의도에 영향을 미치는 선행변수에 관한 비교연구
- 거시요인이 주식수익률의 횡단면에 미치는 영향
- 회계이익과 과세소득의 차이가 기업 신용등급에 미치는 영향
- 워크아웃 이행이 조직 유효성에 미치는 영향과 감성지능의 조절효과
- 반도체/LCD 산업에서 물류 자동화 설비의 투자 분석
- 인터넷 포털사이트 서비스의 지속적 이용의도에 영향을 미치는 요인에 관한 연구
- The role of experience in continuous IS use considering habit in addition to intention
- 프로틴 경력태도가 주관적 경력성공, 조직몰입 및 이직의도에 미치는 영향
- 변혁적 리더십이 직무만족과 직무성과에 미치는 영향 및 개인특성의 조절효과
- TQM구성요소가 교육성과에 미치는 영향
- 우리나라 증권시장의 우회상장에 관한 연구
- 정보기술 자원이 전략적 공급망 능력과 기업 성과에 미치는 영향에 관한 연구
- 불황기의 연구개발지출수준에 대한 영향요인
- 연성예산제약이 중국기업가치에 미치는 영향분석
- 코스닥 기업의 브랜드 언어유형과 기업가치
- 교육훈련과 보상시스템의 동기부여를 통한 기업성과에 미치는 영향
- KOSPI 200 지수옵션의 풋-콜 패리티와 시장효율성
- The Signaling Effects of Lenders' Reputation On Firm Values
- 이직과정에서 지원적 인적자원관리의 역할
- 금융업의 보안과 내부통제에 관한 연구
- 사외이사 특성과 소수주주보호가 기업설명회에 미치는 영향
- 비감사서비스와 기업혁신간의 관련성 분석
- 실제이익조정활동이 자본비용에 미치는 영향
- 정보시스템 종업원이 지각하는 분배.절차.상호작용 공정성이 교환관계와 직무만족에 미치는 영향
- 자발적, 비자발적 공개소프트웨어 사용자의 지속적 사용의도에 미치는 요인에 대한 비교분석
- SMES CLUSTER APPROACH
- 지방행정조직 중간관리자의 리더십과 조직문화가 조직유효성에 미치는 영향
참고문헌
교보eBook 첫 방문을 환영 합니다!
신규가입 혜택 지급이 완료 되었습니다.
바로 사용 가능한 교보e캐시 1,000원 (유효기간 7일)
지금 바로 교보eBook의 다양한 콘텐츠를 이용해 보세요!