감사파트너의 업무부담이 감사품질에 미치는 영향

• 영문명: The Effect of Audit Partner Busyness on Audit Quality: Based on Chinese Audit Partners’ Experience and Educational Background
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 박혜영(Huiying Piao) 전규안(Kyu An Jeon)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제22권 제2호, 251~278쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2021.08.31

국문 초록

최근 규제기관은 감사파트너가 감사업무에서 수행하는 역할의 중요성을 인식하고 감사파트너의 개인적 특성에 관심을 보이고 있다. 그러나 감사파트너의 업무부담과 감사품질 간의 관계에 관한 실증연구는 많지 않으며, 이 관계에 감사파트너의 인적 특성이 미치는 영향에 관한 연구도 많지 않다. 본 연구에서는 감사파트너의 실명이 공시되고, 감사파트너의 인적 특성 자료가 수집 가능한 중국의 A주식시장에 상장된 기업을 이용하여 감사파트너의 업무부담이 감사품질에 미치는 영향을 검증하고, 감사파트너의 경력과 교육배경(전공, 명문대 여부, 학력) 차이에 따라 이 관계에 체계적인 차이가 있는지를 알아보았다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, 감사파트너의 감사대상 기업 수로 측정한 감사파트너의 업무부담과 재량적 발생액의 절댓값으로 측정한 감사품질은 유의한 음의 관계가 나타났다. 이러한 결과는 규제기관의 우려대로 감사파트너의 업무부담이 많을수록 감사품질이 저해되는 것을 시사한다. 둘째, 감사파트너의 업무부담이 너무 적거나 너무 많게 되면 감사파트너의 경력과 교육배경이 감사파트너의 업무부담과 감사품질에 미치는 부정적인 영향에 조절 효과가 없었다. 셋째, 감사파트너의 업무부담이 극단적이 아닌 경우 감사파트너의 경력이 많으면 감사파트너의 업무부담과 감사품질의 음의 관계가 완화되었다. 넷째, 감사파트너의 업무부담이 극단적이 아닌 경우 감사파트너의 교육배경이 좋을수록(회계·재무·경영관리 전공이거나 명문대 출신인 경우) 감사파트너의 업무부담과 감사품질의 음의 관계가 완화되는 것으로 나타났다. 본 연구는 중국 자료를 이용하여 감사파트너의 업무부담과 감사품질 사이의 관계와 파트너의 경력과 교육배경이 미치는 영향을 분석한 연구로서 감독당국과 투자자들에게 중요한 시사점을 제시한다. 또한 회계법인이 감사파트너의 업무부담에 많은 관심을 가져야 하고, 감사품질을 높이기 위해서는 감사파트너의 업무부담이 적절히 분포되도록 인적자원을 합리적으로 배분할 필요가 있다는 시사점을 제시하였다는데 의의가 있다.

영문 초록

Regulators and investors have recognized that individual audit partners play a central role in providing credible financial statements and have shown extensive attention to individual audit partners’ characteristics. PCAOB expressed a long-held concern that audit partner busyness could decrease the audit quality, and careful monitoring is necessary. However, the relationship between audit partner busyness and audit quality, and the impact of individual audit partners’ characteristics on this relationship is still a priori because of data limitations. This paper examines the relationship between audit partner busyness(APB) on audit quality and whether there are systematic differences in this relationship depending on individual audit partners’ experience and educational background (major, prestigious university, academic qualifications). Using a sample of A-share listed companies in the Chinese stock market from 2017 to 2018, we find that there is a negative association between APB, measured as the number of clients of an audit partner, and audit quality, measured as the absolute value of discretionary accruals, consistent with regulators’ concerns that APB dissipates audit effort and thus, compromises audit quality. We also find that experience and educational background have no control effect on the negative relationship between APB and audit quality when APB is too low or too high. However, audit partners’ experience and educational background ease the negative effect of APB on audit quality if APB is not extreme. Specifically, audit partners majoring in accounting, financial management, business management, and audit partners from the prestigious university could ease audit quality deterioration due to APB. On the other hand, audit partners’ academic qualifications are not significantly related. Our findings contribute to policy implications for regulators. Our study also suggests that the accounting firm should pay much attention to audit partner busyness and that it needs to reasonably allocate human resources to ensure that the distribution of audit partners’ work is appropriate to improve audit quality.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구의 검토와 가설의 설정

Ⅲ. 연구모형과 표본선정

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

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