학술논문
지배구조 형태에 따른 사회적 책임활동과 이익조정간의 관련성
이용수 28
- 영문명
- The Relationship between Corporate Social Responsibility Activities and Earnings Management for Different Corporate Governance Structures : The Case of Listed Firms at Chinese Stock Market
- 발행기관
- 한국회계정보학회
- 저자명
- 이몽기(MengQi Li) 김진선(Jinsun Kim) 권혁진(Hyuk Jin Kwon)
- 간행물 정보
- 『회계정보연구』제35권 제2호, 265~291쪽, 전체 27쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2017.06.30
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국문 초록
본 연구는 중국 상장기업을 대상으로 CSR 활동과 이익조정간의 관련성을 분석하였다. 중국 상장기업의 경우에는 기업지배구조에 따라 국유기업과 민영기업으로 대별되며 국유기업과 민영기업은 경영환경, 재무정책, 정부지원 등의 측면에서 상당한 차이가 있으므로 사회적 책임을 실행하는 동기와 수준, 이익조정의 유인과 정도 모두에 있어 체계적인 차이가 존재한다. 따라서 본 연구에서는 기업지배구조 차이의 영향을 고려하여 기업의 사회적 책임활동과 이익조정의 관련성을 검증하였다. 본 연구의 주요한 실증분석 결과는 다음과 같다.
첫째, 기업지배구조는 CSR 활동과 이익조정간의 관계에 일정한 영향을 미친다는 실증적 증거가 발견된다. 따라서 이 검증결과는 향후 중국기업의 CSR 활동과 이익조정의 관계를 검증할 경우 국유기업과 민영기업의 표본을 구분하여 수행할 필요가 있음을 시사한다.
둘째, 국유기업의 경우 CSR 활동과 재량적 발생액 간에, 그리고 CSR 활동과 실물활동을 통한 이익조정 간에 모두 유의한 음(-)의 관련성이 관찰되었다. 이는 국유기업의 경우 CSR 이 우수한 기업일수록 기업의 회계투명성을 향상시키고 이익조정 행위를 자제하는 것으로 해석할 수 있다.
셋째, 민영기업의 경우 CSR 활동과 이익조정 간에 통계적으로 유의한 관련성이 관찰되지 않았다. 이러한 검증결과는 민영기업은 지속가능한 발전을 실현하기 위해 CSR 활동을 전략적으로 실행하는 것이 아니라 단지 단기적이고 형식적인 사회적 이미지 관리의 수단으로 이용하는 것임을 시사하는 간접적인 증거로 해석할 수 있다.
영문 초록
This study analyzes the association between Corporate Social Responsibility(CSR) activities and earnings management for the sample of listed firms at the Chinese stock market. Listed firms at the Chinese stock market are categorized into two groups, i. e., state-owned firms and privately-owned firms, and two groups of firms are substantially different with regard to business environment, financial strategy, and government supports, etc. For that reason, state-owned firms and privately-owned firms have systematic differences in economic motivation, level of social responsibility activities and earnings management. Hence this study examines the relationship between CSR activities and earnings management, taking into account the difference in corporate governance structure. Main results of our study are as follows.
First of all, we find empirical evidence that demonstrates the corporate governance structure affects the relationship between CSR activities and earnings management to a certain degree. Hence this finding implies that the classification between state-owned firms vs. privately-owned firms is necessary when the future studies are conducted regarding the relationship between CSR activities and earnings management for listed firms in China.
Second, for the group of state-owned firms we observe a significantly negative association between CSR activities and discretionary accruals, and between CSR activities and earnings management through real activity management. This finding can be interpreted as an indication that state-owned firms with superior CSR activities tend to enhance the transparency in accounting information as well as to refrain from earnings management.
Third, for the group of privately-owned firms we do not find a significant association between CSR activities and earnings management. This finding indirectly indicates that privately-owned firms do not execute CSR activities strategically to realize a durable and long-term business development but simply utilize CSR activities as instruments to accomplish a social image build-up in short-sighted and perfunctory manner.
목차
Ⅰ. 서 론
Ⅱ. 연구의 이론적 배경
Ⅲ. 선행연구
Ⅳ. 연구설계
Ⅴ. 실증분석 결과
Ⅵ. 요약 및 결론
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