제약기업의 연구개발비 자산화 비교

• 영문명: Capitalization of Research and Development Expenses in Pharmaceutical Companies
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 이은서(Lee, Eun Suh)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제33권 제2호, 141~159쪽, 전체 19쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2015.06.30

국문 초록

본 연구는 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 도입 이후 해외 제약기업과 국내 제약기업의 연구개발비의 회계처리를 비교·분석하였다. 구체적으로 본 연구는 연구개발비의 유형 및 연구개발비의 자산화 시점에 대하여 살펴보았다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 해외 제약기업은 연구개발의 유형이 내부추진 연구개발(IG R&D, internally generated R&D)과 외부조달 연구개발(IP R&D, in-process R&D)로 뚜렷하게 구분되어 있으며, 외부조달 연구개발에 집중하고 있음을 발견하였다. 국내 제약기업은 해외 제약기업에 비해 매출액과 매출액대비 연구개발비가 매우 낮은 수준이라는 것을 발견하였다. 둘째, IFRS를 도입한 유럽 제약기업은 임상 3상 단계보다 한 단계 더 진행된 정부승인 이후에 내부추진 연구개발비를 자산으로 인식한다는 것을 발견하였다. 이는 유럽 제약기업의 경우 내부추진 연구개발비 자산화 시점은 경영자의 자의적 판단에 의존하기보다는 정부인 제3자에게 판단을 맡긴다는 것을 시사한다. 셋째, 국내 제약기업들은 K-IFRS를 도입하였다 해도 대부분이 임상 3상 단계에서 내부추진 연구개발비를 자산화 하거나 연구개발비를 구체적으로 언제 자산화 하는지 사업보고서에서 명확히 밝히고 있지 않은 것으로 나타났다. 본 연구는 제약기업의 연구개발비가 증가함에 따라 이슈가 되고 있는 회계처리와 관련하여 K-IFRS 적용의 효과를 살펴봄은 물론, 해외 제약기업에서의 연구개발비의 회계처리 및 자산화 시점을 비교하였다는데 그 의의가 있다. 본 연구의 결과는 실무를 담당하는 제약기업관계자 및 회계감사인이 제약기업을 분석하는데 도움이 될 것으로 기대한다.

영문 초록

This study compares and investigates when and what global and Korean pharmaceutical companies capitalize research and development expenses. Global pharmaceutical companies are actively participated in internally generated research and development and in-process research and development. On the other hand, Korean pharmaceutical companies are much smaller than global pharmaceutical companies and spent a little research and development expenses compared to sales revenues. In addition, Korean pharmaceutical companies focus on internally generated research and development. Results of this study are stated as follow. Global pharmaceutical companies in Europe that adopt IFRS capitalize their research and development expenses when they receive government approval. This implies that they let government decide when they capitalize internally generated research and development expenses. However, Korean pharmaceutical companies that adopt IFRS still capitalize internally generated research and development expenses at third stage of clinical trial, which is one step prior to government approval. This suggests that financial statements of Korean pharmaceutical companies decrease the global comparability even though they adopt International Financial Reporting Standards. Contributions of this study are as follows. First, this study provides evidence that managers in Korean pharmaceutical companies should understand the importance of in-process research and development and when they can capitalize the internally-generated research and development expenses. Second, this study suggests that Korean pharmaceutical companies can emphasize on what they are good at, such as chemical research and clinical trials.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 제약기업의 연구개발

Ⅲ. 선행연구 및 연구개발비 회계처리

Ⅳ. 사업보고서를 통한 연구개발비 자산화 조사

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

연구개발비 자산화 시점 제약기업 국제회계기준 Research and development Capitalization Pharmaceutical companies IFRS