횡령·배임 및 회계처리기준위반과 감사인과 지배기구와의 커뮤니케이션

• 영문명: Financial Fraud and Communication between External Auditors and Audit Committees
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 박진하(Jinha Park) 심호식(Hoshik Shim)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제25권 제2호, 53~82쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2024.04.30

국문 초록

본 연구는 외부감사인과 지배기구인 감사위원회(감사)와의 커뮤니케이션이 동 커뮤니케이션에대한 외부공시를 강화한 제도의 취지에 맞게 이루어지고 있는지를 조사한다. 지배기구와의 커뮤니케이션의 목적은 회계투명성 제고를 위해 지배기구의 재무보고 감시 기능을 강화하는 것이며, 이와 관련하여 일련의 법령 개정 및 회계감사실무지침 제정이 이루어졌다. 이에 선행연구는 주로 지배기구와의 커뮤니케이션이 감사품질에 미치는 영향을 연구했으며, 예상과 일관된 결과를 보였다. 이처럼 커뮤니케이션 효과에 초점을 둔 선행연구와 달리 본 연구는 커뮤니케이션 사항 및 절차와관련하여 회사에 횡령·배임 및 회계처리기준위반이 발생했을 때, 커뮤니케이션이 더 많이 이루어지는가를 조사한다. 2018년부터 2021년까지 유가증권시장 상장사를 대상으로 한 분석결과, 횡령·배임 및 회계처리기준위반의 발생은 커뮤니케이션 횟수 및 대면 커뮤니케이션 비율과 유의한 양(＋)의 관련성이 있었다. 다음으로 연도별 분석결과, 외부감사인과 지배기구 간의 커뮤니케이션에 관한 관심이 크게확대되고 실제로 커뮤니케이션 횟수가 많이 증가했던 2019년에 그 관련성이 강한 것으로 나타났다. 그러나 회계부정과 대면 커뮤니케이션 비율 간의 연도별 분석은 표본선정에 따라 결과에 차이가 있었다. 본 연구는 지배기구와의 커뮤니케이션 수행이 제도의 취지 및 회계감사실무지침과 일관되게 이루어지는지를 조사하여, 감사수행 단계의 적절성을 실증적으로 보여주었다는 점에서 의미가 있다. 또한, 지배기구와의 커뮤니케이션이 많을수록 감사품질이 높다는 연구결과를 보여준 선행연구를확장하여, 그 효과가 나타날 수 있었던 근거를 제공한다.

영문 초록

This study investigates whether the communication between external auditors and audit committees aligns with the intent of regulations that have strengthened external disclosures. Previous research primarily focused on how communication with governance bodies impacts audit quality, consistently showing results in line with expectations. Unlike these prior studies, the current research examines whether there is increased communication concerning issues when a company experiences financial fraud. The analysis, focusing on companies listed on the stock market from 2018 to 2021, found a significant positive correlation between the accounting fraud and both the frequency of communication and the proportion of face－to－face communication. Yearly analysis revealed that the relationship between financial fraud and total communication frequency was not significant in 2018, the initial year of the enhanced communication regime, but became significant from 2019 onwards. The relationship between financial fraud and the proportion of face－to－face communications varied annually, dependent on the sample selection. This research is significant as it empirically demonstrates the appropriateness of audit execution at the stage of communication with governance bodies. Moreover, it extends previous studies that showed a higher audit quality with increased communication with governance bodies, providing evidence for the possible effects of this communication.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구의 검토와 가설의 설정

Ⅲ. 연구설계

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

지배기구와의 커뮤니케이션 횡령·배임 회계처리기준 위반 audit committee－auditor communication embezzlement and breach of trust violations of accounting standards