감사인 조직의 특성과 감사품질의 관계

• 영문명: Relationship Between the Characteristics of Auditor and Audit Quality
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 정태범(Jeong, Tae Beom)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제30권 제4호, 213~235쪽, 전체 23쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.12.30

국문 초록

감사인의 감사품질을 제고하기 위해서는 실제로 어떠한 요소들이 감사품질에 영향을 주는지 다양한 시각에서 바라보는 연구가 필요하다. 본 연구에서는 기존의 Big4 감사인 여부에 대한 연구에서 탈피하여, 회계법인의 사업보고서 자료를 토대로 감사인의 조직 내부의 특성을 나타내는 변수들을 활용하여 감사품질의 차이를 가져오는 요소들을 살펴보았다. Big4 또는 대형회계법인 변수 이외에 해외제휴관계 여부, 감사인의 연혁, 수입금액의 회계감사 의존도, 등록공인회계사 비율, 사원공인회계사의 평균 개업경력, 소속공인회계사의 평균 연차, 소속공인회계사의 변동률, 전문자격증 보유 비율 등 추가적으로 8 개의 변수를 사용하여 감사품질과의 관련성을 살펴보았다. 연구 결과, 대형회계법인, 해외제휴관계가 있는 경우 감사품질이 향상됨을 알 수 있었다. 본 연구에서 새로이 관심을 가진 회계법인내 소속공인회계사의 변동률의 경우에도 감사품질을 저하시킬만한 유의성을 발견할 수 있었다. 이는 회계법인이 감사품질의 제고를 위해서 감사기법의 개발뿐만 아니라 구성원의 이직률을 최소화하고, 신입 또는 신규 공인회계사에 대한 효과적인 교육 훈련에 관심을 가져야 할 필요성을 제기한다.

영문 초록

Audit quality takes the most important role when we talk about the accounting transparency. That arouses the various studies trying to find out the components affecting the audit quality. In previous studies, whether the auditor is Big4 or not is mainly considered as the auditor’s attribute. However I extract several attributes which represent the auditor’s characteristics from the auditor’s annual report. The variables I used are the Big4, large accounting firm, affiliation with foreign auditors, ages of auditor, level of dependence on audit fee, ratio of registered CPAs, average work experience of CPAs, turnover ratio of CPAs, number of CPAs holding additional professional licenses. Those variables are examples which are able to affect the competence of auditors determining the audit quality. Unfortunately, contrary to the prior expectation, most variables have no significant influence over the audit quality. Only the large accounting firm and affiliation with foreign auditors increases the audit quality. Additionally, the turnover ratio of CPAs has the significant likelihood of negative impact on audit quality. Even though the empirical result is not providing sufficient evidence of determinants of audit quality, the new attempt of using several auditor’s unique characteristics is the contribution of this study. More elaborate development of variables showing the auditor’s characteristics is needed to clarify the relationship between auditor’s characteristics and audit quality in further studies.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구 및 가설 설정

Ⅲ. 연구모형 및 표본 선정

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

감사품질 감사인 특성 소속공인회계사 변동률 회계법인 재량적 발생액 audit quality auditor’s characteristics turnover ratio of CPA accounting firm discretionary accruals