국세청의 업종별 평균신고소득률 공개가 납세자의 조세순응에 미치는 영향

• 영문명: Effects of Release of Average Reported Income Rate on Tax Compliance
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 정아영(A－Young Jung) 심태섭(Tae sup Shim)
• 간행물 정보: 『세무학연구』제34권 제2호, 77~104쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2017.06.30

국문 초록

2000년 이후 국세청에서는 납세자의 성실신고를 유도하기 위하여 동종업계평균보다 낮게 신고한 납세자에게 불성실하게 신고한 항목을 안내해 왔다. 그 후 국세청에서 제공하는 정보의 내용이 점차 확대되다가, 2016년 3월에는 12월말 법인사업자의 법인세 신고를 앞두고, “법인세 도움서비스”를 통하여 세무대리인에게 세무대리업체의 최근 3년간 동종업계 평균소득률과 법인신용카드분석 내용에 대한 구체적인 정보를 제공하였다. 이에 본 연구는 국세청이 납세자와 동종업계의 평균소득률을 제공하는 것이 조세 순응에 어떠한 영향을 미치는 지 알아보고자 한다. 이를 위하여 세무대리인과 실무자들을 대상으로 설문지를 이용한 실험연구를 설계하였다. 본 연구의 첫 번째 처리변수는 납세자의 실제 소득률이며, 동종업계 평균신고소득률 보다 높은 경우와 낮은 경우의 두 가지 수준으로 설정하였다. 두 번째 처리변수는 사업자 유형이며, 법인사업자와 개인사업자로 설계하였다. 자료분석결과, 모든 사업자 유형에서 실제소득률이 동종업계의 평균소득률보다 높은 경우 소득을 과소신고 하였으며, 이러한 경향은 개인사업자의 경우에 더 강하게 나타났다. 반면, 실제 사업자의 소득률이 동종업계 평균소득률보다 낮은 경우에는 실제 소득률보다 높게 신고하였으며, 개인사업자가 법인사업자보다 신고소득률을 더 많이 조정하는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 사업자 유형에 관계없이 모든 사업자가 국세청이 제공하는 정보에 따라 실제소득률과는 다른 소득률로 신고하는 경향을 보이는 것으로, 모든 사업자가 진정한 의미의 성실신고를 하지 않는 것을 의미한다. 이는 납세자들이 본인의 실제 소득 수준에 관계없이 국세청이 제시한 동종업계 평균에 회귀하려는 속성 때문으로 파악된다. 본 연구의 결과에 의하면, 최근 국세청이 동종업계의 평균 제시하는 것은 세수확보에는 기여할 수 있지만, 사업자의 실제 소득대로 신고하게 하는 진정한 의미의 성실신고를 유도하지 못하는 것으로 파악이 되었다.

영문 초록

Since 2000, the National Tax Service (NTS) has notified unfaithfully reported items to the taxpayers who have reported lower taxes than other taxpayers of the same industry have in order to encourage taxpayers` diligence. After that time, the details of the information provided by the National Tax Service were gradually expanded. In March 2016, the NTS provided Corporate’s detailed information on the average reported income rate of the same industry and corporate card use consumption analysis to the tax preparers for the past three years in advance of filing a corporate tax report. The study aims to find out how the release of the average income tax rate affect taxpayers’ compliance. This study conducted filed experiment on tax preparers and workers in their office using questionnaires. The first variable of this study was the actual income rate of the taxpayer, and was set to two levels for higher or lower than the average reported income rate. The second variable is the type of business operator, and is designed with corporate taxpayers and individual taxpayers. Data analysis results show that regardless of business types, when the actual income rate is higher than the average income of the same industry, it is reported that the income is lower than the average income. Also, this tendency is more severe in the case of individual business taxpayers. On the other hand, when the actual income ratio of the real business was lower than the average income ratio, it was reported that the actual income ratio was higher than the actual income rate. These results mean that individual taxpayers are more likely to adjust their income than corporate taxpyers. These results show that, regardless of the type of business types, taxpayers tend to report income rates that are different from their actual income rates. That is, taxpayers tend to adjust their income by referring the average income rates released by the NTS. These also mean that the NTS could increase its tax revenues, but could not induce faithful reporting, expecially from the viewpoint of the faithful tax compliance.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 이론적 배경과 가설설정

Ⅲ. 연구방법

Ⅳ. 결과 분석

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

홈택스 도움서비스 동종업계 평균신고소득률 조세순응 실험연구 Home Tax Service Average return income rate Tax compliance Field experiment