현행 조세범칙조사 제도의 문제점과 개선방안

• 영문명: The Problem of the Current Tax Crime Inspection System and Its Improvement Plan
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 서희열(Hi-Youl Suh) 김형상(Hyung-Sang Kim)
• 간행물 정보: 『세무학연구』제20권 제2호, 61~90쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2003.08.30

국문 초록

조세범죄(탈세)는 조세의 공평성을 해치고 선량한 납세자의 납세의욕을 저하시키는 등의 해악이 있기 때문에 조세범죄에 대해서도 일반 형사범죄와 동일하게 처벌함이 타당하다. 그러나 과세관청은 그 운영에 있어서 세무조사 결과 중요한 탈세사실이 적출되었다 하더라도 탈루세액만 추징하고 조세범으로는 처벌하지 않고 있다. 간혹 조세범으로 처벌하는 경우도 있으나 오히려 형평성의 시비만을 불러일으킬 뿐이었다. 본 논문에서는 어떻게 하면 조세범처벌관계법을 공평하고 효율적으로 운영할 수 있을 것인가에 관해 현행 제도의 문제점과 개선방안을 제시하였다. 첫째, 국세행정은 당초부터 조세범칙조사로 착수된 경우만 조세범으로 처벌하고 있는데, 이는 국민의 불신을 초래하고 형평성의 문제가 있으므로 일반세무조사과정에서 조세범칙사실이 적출되면 조세범칙조사로 전환하여 처벌할 수 있도록 법제화하여야 한다. 둘째, 그러나 이렇게 조세범칙조사를 엄격히 시행한다면 조세범죄인이 양산되는 문제점이 있으므로 경미한 사건은 탈세액만 추징하고 조세범칙조사로 전환하지 않는 조세범칙조사 전환유예제도가 필요하다. 셋째, 국세청이 시행하고 있는 특별세무조사는 사실상 조세범칙조사로서 조세범칙처리를 기피하기 위해 편법으로 운영하는 것이므로 이를 폐지하고 가급적 조세범칙조사로 운영되어야 한다. 넷째, 조세범칙조사결과 범칙사실이 적출되었으나 탈루세액이 경미한 경우에는 통고처분이나 고발 등 범칙처분을 유예하는 통고처분 유예제도의 도입도 필요하다. 이와같은 문제점을 해결하고 조세범칙조사를 엄격하고 공정하게 운영한다면 조세범죄인의 양산을 방지하면서 일벌백계의 효과를 가져올 수 있으므로 자진납세풍토의 정착에도 크게 기여할 수 있을 것으로 생각된다.

영문 초록

It is valid to punish the tax crime at the level equal to criminal offense because the tax crime(tax evasion) has the unfavorable effects such as derogating from the equity of tax, lowering the good taxpayer' desire to pay taxes and the like. But even though the tax authority exposed the fact of serious tax evasion as a result of tax investigation, it makes an additional charge of the evaded tax amount and does not offer punishment for tax evasion. Therefore, this study attempted to present the problem of the current system and its improvement plan as to how the laws related to tax offense punishment can be fairly and efficiently operated. First, national tax administration offers punishment to the tax crime only in case that it is exposed as a result of tax offense investigation from the outset, which leads to distrust from people and the problem of equity. Therefore, if the fact of tax offense is exposed in the process of general tax investigation, it is necessary to legislate the law that can punish the tax dodger through it transformation into tax offense investigation. Second, the strict persecution of this tax offense investigation may give rise to the mass-production of tax offenders. Therefore, it is necessary to make an additional charge of the evaded tax amount in case of the slight tax evasion and establish the suspension system of transformation into tax offense investigation that suspends transformation into tax offense investigation for a while. Third, the special tax investigation practiced by the Internal Revenue Office is indeed tax offense investigation, which is operated as the expedient for evading the treatment of tax offense, and should be operated as tax offense investigation if possible. Fourth, in case the fact of tax offense has been exposed as a result of tax offense investigation but the evaded tax amount is slight, it is necessary to introduce the noticed disposition suspension system that suspends the disposition of offenses such as noticed disposition, prosecution and the like. If this problem is resolved and tax offense investigation is operated in a strict and fair way, it can prevent tax offenders from being mass-produced and bring about a remarkable effect. And it is thought to make a great contribution to the settlement of the voluntary tax payment climate.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 현행 조세범칙사건 조사제도 개관

Ⅲ. 현행 조세범칙 조사제도의 문제점과 개선방안

Ⅳ. 결론

참고문헌

키워드

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