감사인 규모에 따른 감사품질의 재고찰

• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 고윤성 최현정
• 간행물 정보: 『한국회계정보학회 학술대회발표집』2012년 추계학술대회 발표집, 57~86쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.11.09

국문 초록

본 연구는 감사품질의 대용치로 사용되고 있는 대형회계법인과 비대형회계법인의 감사품질에 대해 보다 정밀한 재검증을 함을 목적으로 한다. 지금까지의 많은 선행연구에서는 대형회계법인은 우수한 감사품질의 대용치로 사용하여 왔다. 그러나 과연 모든 대형회계법인은 항상 우수한 감사품질을 제공하고, 모든 비대형회계법인 우수하지 못한 감사품질을 제공한다고 단언을 하기에는 그 동안 회계법인에 대한 감사품질의 연구가 일치된 결과를 제시하지 못하고 있으며, 또한 비대형회계법인의 감사품질에 대한 연구가 부족한 면이 있다. 이에 본 연구는 감사인 규모와 감사품질의 관련성을 검증함에 있어서 피감사인이 감사인을 선택함에 있어서 존재할 가능성이 있는 내생성의 문제를 통제하고, 감사품질의 측정치로서 재량적 발생액, 발생액의 질, 실제이익조정 등의 세 가지 측정치를 이용하여 검증하였다. 또한 본 연구는 단지 이분법적으로 대형회계법인 또는 비대형회계법인으로 구분하여 연구를 진행하던 기존의 연구에서 탈피하여, 개별 대형회계법인과 비대형회계법인 중 중형회계법인 그리고 소형회계법인으로 감사인을 세분하여 감사인간의 감사품질의 차이를 검증하였다. 연구결과 첫째, 감사인 결정과 관련된 내성성을 통제하지 않을 경우, 대형회계법인(BIG4)은 비대형회계법인에 비해 감사품질의 측정치가 모두 높으나 내생성을 통제한 경우에는 감사품질의 측정치별로 상이한 결과를 보였다. 즉 내생성을 통제한 경우 대형회계법인은 재량적 발생액이 낮고 발생액의 질은 높으며, 실제이익조정은 오히려 높았다. 이러한 결과는 대형회계법인의 감사품질이 항상 비대형회계법인의 감사품질보다 우수하지 않음을 의미하며, 발생액측면에서는 우수할지라도 실제이익조정 측면에서는 그렇지 않음을 말해준다. 즉 대형회계법인의 감사품질이 항상 우수하다고 단정지을 수 없다는 결과로 해석될 수 있다. 또한 둘째, 개별대형회계법인간에도 감사품질에 차이가 존재하고, 중형회계법인의 감사품질이 반드시 대형회계법인의 감사품질보다 낮지 않으며, 특히 코스닥 시장의 경우에는 일부 대형회계법인보다 우수한 감사품질을 제공하는 것으로 나타났다. 비대형회계법인간 감사인 규모에 매우 커다란 차이가 존재함에도 불구하고 무차별하게 모든 비대형회계법인은 우수하지 못한 감사품질을 제공할 것이라는 기존의 가정 역시 재검토를 해볼 필요가 있음을 시사한다. 또한, 본 연구는 현재 대형회계법인에게 집중된 회계시장에 향후 회계 산업의 육성 및 개선 방안과 관련하여 회계정책입안자와 회계법인 당사자들에게 청사진을 제시할 수 있을 것이다.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 이론적배경 및 선행연구

Ⅲ. 연구가설 및 연구모형

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

대형회계법인 비대형회계법인 감사품질