학술논문
The Impact of National Culture on Earnings Management
이용수 20
- 영문명
- 발행기관
- 한국회계정보학회
- 저자명
- Nisrine Nouri 강창수(Changsoo Kang)
- 간행물 정보
- 『회계정보연구』제36권 제1호, 1~33쪽, 전체 33쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2018.03.30
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국문 초록
본 연구는 이익조정과 국가차원의 문화 간의 관계를 조사한다.
국가차원의 문화를 측정하기 위해 Hofstede’s(2010)의 5가지 문화적 차원들 - Power Distance, Individualism, Masculinity, Uncertainty Avoidance and Long-term orientation - 이대용치로 사용된다. 우리는 이 각각의 문화적 차원이 이익조정의 사용을 촉진하는지 아니면 제한하는지를 탐구한다. 이익조정의 측정을 위해 52개국에 걸쳐 2006년부터 2015년까지 335,810 firm-year observations이 표본으로 사용되었다.
연구결과 “Power Distance”와 “Masculinity”는 이익조정의 사용을 촉진하는 것으로 나타났다. 하지만 “Individualism”이 높은 국가일수록 이익조정의 정도는 낮아지는 것으로 나타났다. 또한 “Uncertainty Avoidance”와 개별국가가 속한 지역과의 상호작용은 흥미로운 결과를 보였다. 동아시아 지역에서 “Uncertainty Avoidance”는 이익조정을 제한하는 경향을 보이지만 북유럽 지역의 경우는 “Uncertainty Avoidance”가 이익조정을 촉진하는 것으로 나타났다.
본 연구는 국가 간 관리자의 이익조정행위를 이해하는데 문화의 중요성을 보여준다는 점에서 시사점이 있다.
영문 초록
This study investigates the relationship between earnings management and national culture.
We use Hofstede’s(2010) five cultural dimensions - Power Distance, Individualism, Masculinity, Uncertainty Avoidance and Long-term orientation - as a proxy for national culture. We explore how each cultural dimension promotes or constrains the use of earnings management. We measure earnings management using a sample of 335,810 firm-year observations for the period 2006 to 2015 in 52 countries.
Our results suggest that Power Distance and Masculinity promote the use of earnings management. Yet, we find that countries with high Individualism mitigate the level of earnings management. Moreover, an interaction between Uncertainty Avoidance and the region where the country is located yields interesting results. Uncertainty Avoidance in East Asia tends to constrain the level of earnings management. In Northern Europe, however, Uncertainty Avoidance tends to increase the level of earnings management.
Our study implies the importance of culture in the understanding of managerial behavior across countries.
목차
Ⅰ. Introduction
Ⅱ. Literature Review and Hypotheses
Ⅲ. Research Design
Ⅳ. Empirical Results
Ⅴ. Conclusion
REFERENCES
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