국제회계기준 도입 계획이 감사인 선임과 감사품질에 미치는 영향

• 영문명: The Impact of Planning for IFRS Adoption on Auditor Selection and Audit Quality
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 김용식(Kim, Yong Shik) 강선아(Kang, Sun A)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제30권 제2호, 147~173쪽, 전체 27쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.06.30

국문 초록

본 연구는 IFRS 도입 계획이 감사인 선임과 감사품질에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 먼저 광범위한 전문가의 판단을 요구하는 IFRS 의 도입 계획으로 인하여 기업들이 기존 감사인보다 더 귄위있고 전문성을 갖춘 감사인을 선임하는지 여부를 살펴보고, 감사인 선임에 대한 효과가 상장기업의 전반적인 감사품질에도 영향을 미치는지 살펴보았다. 연구 결과, IFRS 도입 계획 이후에 BIG4 회계법인을 감사인으로 선임하는 비율이 유의적으로 증가하여, IFRS 의 도입 계획이 BIG4 회계법인을 감사인으로 선임하도록 유인하는 요인으로 작용한다는 것을 확인하였다. 한편 IFRS 도입 계획이 감사인 선임에 영향을 미친다는 결과를 바탕으로 상장기업의 감사품질이 전반적으로 개선되는지 여부를 분석한 결과, IFRS 도입계획 이전과 이후에 재량적 발생액의 유의한 차이가 없다는 것을 확인하였다. 이러한 결과는 IFRS 도입 계획 이후 BIG4 회계법인을 감사인으로 선임하는 추세가 감사품질에는 유의적인 영향을 미치지 않는다는 것을 시사한다.

영문 초록

This study examines the impact of planning for IFRS adoption on auditor selection and audit quality. We investigate whether planning for IFRS adoption drives firms to select the auditor who is more authoritative and professional than the prior auditor, and whether these improve audit quality as a whole. The empirical results show that the probability of selecting Big 4 auditor significantly increases after the planning for IFRS adoption. This implies that the planning for IFRS adoption makes firms to select a Big4 auditor relatively more. Based on this result, we also analyse whether audit quality improves as a whole after the announcement of planning for IFRS adoption. We find that there is no significant difference in discretionary accruals based on modified Jones model between the prior and the post planning for IFRS adoption, which means that the preference on Big4 auditor after the planning for IFRS adoption does not significantly affect audit quality. We confirm that the probability of selecting Big 4 auditor significantly increases after the planning for IFRS adoption in only the firms with changing auditor in 2007 using sensitivity analysis. This implies that the companies changing auditor in 2007 are willing to select Big4 auditor after the planning for IFRS adoption. Finally, we analyse audit quality using discretionary accruals based on performance matched Jones model and the results are qualitatively similar. The results suggest that public firms selecting a big4 auditor increase after the planning for IFRS adoption. Therefore, public firms are intended to select a big4 auditor who is more authoritative and professional in order to improve the reliability of their accounting information.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 이론적 배경과 가설 도출

Ⅲ. 연구 설계

Ⅳ. 실증분석

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

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