연구개발비 회계의 조세효과

• 영문명: Accounting Policies for R&D on Income Tax Effects
• 발행기관: 충남대학교 회계연구소
• 저자명: 곽태완(Kwak Tai-Wan) 노종래(Rho Jong-Lae)
• 간행물 정보: 『회계논집』제4권, 235~263쪽, 전체 29쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2003.12.01

국문 초록

연구개발비의 처리방법이 납부세액을 최소화 내지는 유연화 하여 할 수 있는지에 대하여 법인세 효과가설 중심으로 검증하였다. 연구개발비의 자본화율(CARD)를 종속변수로 소유지분, 이익변동성, 증자여부를 통제변수로는 부채비율, R＆D 지출수준, 기업의 규모를 독립변수로 선정하였다. 1996년 이후 계속 상장회사를 기준으로 1996년에서 2000년까지 각 연도별 연구개발비지출수준이 매출액의 0.1% 이상이 기업을 대상으로 하여 360개의 표본을 추출하였다. 상관관계 분석 결과에 의하면 연구개발비의 자본화율은 소유지분과 부(-)의 상관관계가 존재하는 것으로 나타났고, 이익변동율, 자본증자여부와는 정(+)의 상관관계가 존재하는 것으로 나타났다. 회귀분석 결과 소유지분율은 연구개발비의 자본화율과 부(-)의 유의한 관계가 존재하는 것으로 나타났으며, 이익변동성, 자본증자여부는 정(+)의 유의한 관계가 존재하는 것으로 나타났다. 결론적으로 첫째, 소유자 지분율이 높을수록 현금흐름을 수반하는 법인세를 절감하기 위하여 연구개발비 지출을 비용화하는 회계방법을 선호한다. 둘째, 이익변동성이 높을수록 기업은 보고이익을 평준화하기 위하여 연구개발비 지출을 자본화하는 회계방법을 선호한다.

목차

개요

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 이론적 배경과 연구 설계

Ⅲ. 실증분석결과

Ⅳ. 요약과 결론

참고문헌