학술논문
회계이익과 세무이익의 차이와 이익의 질
이용수 8
- 영문명
- Book-tax Differences and Earnings Quality
- 발행기관
- 한국세무학회
- 저자명
- 김영철(Kim, Young Chul) 고종권(Ko, Jong Kwon)
- 간행물 정보
- 『세무학연구』제28권 제4호, 87~119쪽, 전체 33쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 회계학
- 파일형태
- 발행일자
- 2010.12.30
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국문 초록
본 연구의 목적은 회계이익과 세무이익의 차이 가운데 일시적 차이를 중심으로 다양한 관점에서 이익의 질과의 관련성을 살펴봄으로써 이익의 질에 대한 일시적차이의 정보효과를 검증하는 것이다. 이러한 본 연구의 목적에 따라 다음과 같이 두 가지 관점에서 이익의 질에 대한 일시적차이의 정보효과를 살펴보았다. 구체적으로 첫 번째 일시적차이의 절대값과 발생액의 질, 이익지속성, 예측가능성, 이익평준화 지수 간의 관계를 살펴봄으로써 이익의 질에 대한 일시적차이의 정보효과를 살펴보았다. 두 번째 이익의 질이 높을수록 이익반응계수(ERC)와 미래이익반응계수(FERC)가 높다는 선행연구(Collins and Kothari, 1989;Tucker and Zarowin 2006)를 토대로 일시적차이와 ERC와 FERC의 관련성을 살펴봄으로써 주가-이익반응을 이용하여 이익의 질에 대한 일시적차이의 정보효과를 살펴보았다. 본 연구는 1999년부터 2007년까지 12월 결산 주권상장법인 가운데 비금융업에 속하는 총 3,182개의 표본을 대상으로 분석을 수행하였다. 분석결과를 정리하면 다음과 같다. 첫 번째, 일시적차이가 클수록 발생액의 질, 이익지속성, 예측가능성, 이익평준화가 하락하는 것으로 나타났다. 두 번째, 일시적차이가 클수록 이익반응계수와 미래이익반응계수가 모두 하락하는 것으로 나타났다. 추가적으로 일시적차이가 큰 집단이 작은집단보다 이익의 질적 속성이 낮은 것으로 나타났으며, 이익반응계수 및 미래이익반응계수 역시 낮은 것으로 나타났다. 그리고 일시적차이가 양(+)의 값을 갖는 집단과 음(-)의 값을 갖는 집단에서 모두 일시적차이가 클수록 이익의 질적 속성이 낮은 것으로 나타났으며, 이익반응계수 및 미래이익반응계수 역시 낮은 것으로 나타났다. 또한 재량적 일시적차이가 비재량적 일시적차이보다 이익의 질에 대한 정보를 전달하고 있는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 부호와 관계없이 일시적차이가 클수록 회계이익의 질이 하락함을 의미하며, 일시적차이가 이익의 질을 나타내는 유용한 지표임을 시사한다.
영문 초록
We examine the information content of temporary difference of book-tax difference toward earnings quality. Our perspectives are, first, we examine the relation between the magnitude of temporary difference and, earnings quality, earnings persistence, predictability and income smoothing. Second, we follow the prior literature that reports positive relation between higher earnings quality and, earnings response coefficient(ERC) and future earnings response coefficient (FERC)(Collins and Kothari, 1989;Tucker and Zarowin, 2006). Our research period is from 1999 to 2007 and we analyze 3,192 firm-year data of companies traded in KOSPI market. Our results are as follows. First, higher temporary difference have propensity to decrease earnings quality, earnings persistence, predictability and income smoothing. Second, higher temporary difference tend to lower ERC and FERC. Additionally, we find that earnings quality properties, ERC and FERC of the group with high temporary difference are lower than those of the group with low temporary difference. Also, the results are supported in, not only the group with positive temporary difference, but also the group with negative temporary difference. It implies that without regard of the sign, whether positive or negative, higher temporary difference decrease the quality of accounting income, and temporary difference is useful indicator for measuring earnings quality. We contribute to the literature by examining the usefulness of temporary difference toward earnings quality with broad perspective. For investors, our result will promote the use of temporary difference data in the disclosures.
목차
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석결과
Ⅴ. 결론
참고문헌
키워드
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