K-IFRS 제1116호가 기업회계 및 세무에 미치는 영향

• 영문명: Study on the Effect of K-IFRS 1116 on Accounting and Tax Treatments of Corporation: Focusing on Car Rental Transactions
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 황선필(Sun Pil Hwang) 조형태(Hyeong Tae Cho) 최승로(Seung Ro Choi)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제20권 제4호, 95~124쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2019.08.30

국문 초록

2019년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 K-IFRS를 적용하는 리스이용자는 리스거래를 운용리스 또는 금융리스로 구분하지 않고 통제모형을 적용하여 사용권 자산과 리스부채를 인식하여야 한다. 본 연구에서는 이러한 회계기준의 변화가 자동차 렌털 거래를 중심으로 리스이용자의 재무제표와 세무처리에 어떠한 변화가 있을지를 분석하였다. 연구결과 중형자동차 1대(차량가격 35,950,000원)를 렌털할 경우 아래와 같은 영향이 있을 것으로 예상된다. 첫째, 부채비율은 유가증권시장 상장기업의 경우 약 0.02%point, 코스닥시장은 0.04%point 증가할 것으로 예상된다. 둘째, 리스부채의 이자비용이 영구적 차이로 세무상 부인될 경우 세무상 조정 금액이 영업이익에서 차지하는 비율은 유가증권시장은 0.02%이며, 코스닥 시장은 0.08% 수준이다. 이때 임대규모에 따라 부채비율과 세무상 부인될 이자비용은 비례적으로 증가하며, 할인율이 낮을수록 부채비율은 높아지고, 할인율이 높을수록 세무상 부인될 이자비용은 높아진다. 업계 전문가의 인터뷰를 통해 확인된 개별 기업의 차량 렌털 수량을 감안할 때, 렌털 차량이 상당 수 있는 회사의 경우 그 영향이 적지 않을 것으로 보인다. 또한 다른 여타의 잠재적인 리스거래(e.g. 사무실 임차)까지 감안한다면 새로운 기준서로 인한 재무적 영향은 상당할 것으로 보인다. 또한 공유경제에 따른 신종 거래, 세법의 불분명성 때문에 K-IFRS 제1116호를 적용할 기업들의 실무적인 고민도 적지 않을 것으로 보인다. 본 연구는 새롭게 도입되는 K-IFRS 제1116호가 기업의 회계와 세무처리에 어떠한 영향을 줄 것인지를 보편적인 자동차의 렌털거래를 중심으로 분석하였다는 점에서 선행연구와 차별점이 있다. 그러나 자료의 한계상 모든 상장기업의 실체 차량 렌털 계약을 감안하여 분석하지 못한 것은 본 연구의 한계이다.

영문 초록

Starting from January 1, 2019, a lessor adopting K-IFRS should recognize a lease of a leased property under lease or finance lease by applying a control model. In this study, we analyze how changes in accounting standards will affect the lease users’ financial statements and tax treatment, focusing on car rental transactions. As a result of the research, it is expected that the following effects will be observed when renting a medium-sized car (vehicle price 35,950,000 won) by distinguishing lease factor and non-lease factor and applying K-IFRS 1116. First, the debt ratio is expected to increase about 0.02% point for listed companies in the securities market and 0.04% point for the KOSDAQ market. second. If the interest cost of lease liabilities is denied due to permanent taxation, the ratio of tax adjusted amount to operating profit is 0.02% for the securities market and 0.08% for the KOSDAQ market. In this case, the debt ratio and the taxable interest expense increase proportionally depending on the lease scale. The lower the discount rate, the higher the debt ratio. The higher the discount rate, the higher the taxable interest expense. Given the number of vehicles rented by individual companies identified through interviews with industry experts, it is unlikely that the number of rental vehicles will be significantly affected. Also, considering the other potential lease transactions (eg office leases), the financial impact of the new standards will be substantial. In addition, due to the unclear nature of the new transactions and tax laws due to the shared economy, there will be few practical problems of companies applying K-IFRS No. 1116. This study differs from the previous studies in that it examines the effects of the newly introduced K-IFRS 1116 on the accounting and taxation of firms, focusing on the rental transactions of universal

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행 연구

Ⅲ. 현행 리스 관련 제도 분석

Ⅳ. 자동차 렌털 거래로 인한 영향 분석 결과

Ⅴ. 추가 고려 사항

Ⅵ. 결 론

참고문헌

키워드

K-IFRS 제1116호 자동차 리스 사용권 자산 리스 부채 통제 모형 K-IFRS 1116 Car lease Right of use asset Lease liabilities Control model