이익관리검증방법의 평가 및 개발

• 영문명: The Evaluation of Alternative Accrual Prediction Models
• 발행기관: 한국전산회계학회
• 저자명: 장석오(Jang, Seok-Oh) 노현섭(Roh, Hyun-Sub) 김정찬(Kim, Jung-Chan)
• 간행물 정보: 『전산회계연구』제2권 제1호, 119~140쪽, 전체 22쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2003.08.31

국문 초록

이익관리에 대한 분석은 일반적으로 경영자가 재량적 발생조정을 사용하는지 여부에 초점을 맞추고 있다. 재량적 발생조정은 직접 관찰할 수 없기 때문에, 이들 연구들은 총발생조정을 재량적 발생조정과 비재량적 발생조정ㅇ로 분리해 주는 모형(발생조정모형)을 필요로 한다. 다라서 재량적 발생조정을 사용하여 이익관리를 탐지하려는 연구들의 능력은 발생조정모형의 타당성에 좌우된다. 선행연구에서 다양한 발생조정모형들이 개발되고 사용되어 왔으나, 이들 대체적인 모형의 타당성에 대한 체계적인 증거는 거의 없다. 본 연구는 선행에서 사용되어 온 발생조정모형의 통계적인 문제점을 조사하고, 이러한 문제점을 완화시킬 수 있는 가능한 대체안을 제시하였다. 본 연구에서 비교대상이 되는 발생조정모형은 DeAngelo모형, Jones모형, 수정된 Jones모형, Kasznik모형과 수정 KS모형이다. DeAngelo모형, Jones모형, 수정된 Jones모형과 Kasznik모형은 기존의 이익관리연구에서 가장 일반적으로 사용되어 온 것이라 할 수 있으며, 수정 KS모형은 기존의 모형들이 지니고 있는 문제점을 완화하기 위해 본 연구에서 도출한 모형이다.

영문 초록

Analysis of earnings management often focused on management s use of discretionary accruals. Since discretionary accrualsare not directly observable, such research requires a model(hereafter accrual prediction model) that separates total accruals into discretionary and nondiscretionary components. Therefore, the ability of the research using discretionary accruals indetecting earnings management depends on the validity of the accrual prediction model. Even though various accrual prediction models have been developed and employed in prior studies, there is little systematic evidence on the validity of these alternative models. This paper examines the statistical problems inherent in the accrual prediction models that have been used in prior studies, and proposes a modified version of the model originally developed by Kang and Sivaramakrishnan(1995, hereafter KS) as a possible aternative to mitigate such problems. This paper considers five models, which include the DeAngelo model, the Jones model, the modified Jones model, the Kasznik model, and the modified KS model. The first four are general representations of those that have been used in the extant earnings management literature, and the last one is the model proposed in this paper.

목차

1. 서론

2. 이익관리연구에 대한 개관

3. 이익관리의 검정방법과 발생모형

4. 발생조정모형의 평가와 개발

5. 요약 및 결론

키워드

이익관리 발생조정 발생조정모형 재량적 발생조정 수정KS모형 earnings management accruals accrual prediction model discretionary accruals the modified KS model