산업 내 경쟁과 중간·기말 감사시간 간의 관련성 연구

• 영문명: The Relationship between Industry Competition and Interim/Final Audit Hour : Focus on Position-Specific Audit Hour
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 최순재(Choi, Soon-jae) 김범건(Kim, Beom-geon) 권오진(Kwon, Oh-jin)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제38권 제3호, 1~26쪽, 전체 26쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2020.09.30

국문 초록

[연구목적] 본 연구는 산업 내 경쟁 정도와 감사인의 분·반기검토시간 및 기말감사시간 간에 관련성이 존재하는지에 대한 분석에 이어, 산업 내 경쟁과 직급별 감사시간 간 관련성이 존재하는지를 분석하였다. [연구방법] 본 연구를 위하여 산업 내 경쟁 정도와 분·반기검토시간 및 감사시간 간 회귀분석을 실시하였다. 독립변수는 허핀달-허쉬만 지수(Herfindahl-Hirschman Index)를 사용하였으며, 종속변수는 분·반기검토시간, 기말감사시간, 직급별 분·반기검토시간 및 감사시간의 자연로그 값을 사용하였다. [연구결과] 분석결과, 첫째, 분·반기검토시간은 유의한 결과를 얻을 수 없었던 반면, 산업 내 경쟁과 기말감사시간 간에는 유의한 음(-)의 관계를 발견할 수 있었다. 둘째, 분·반기검토 시 산업 내 경쟁과 품질관리검토자(심리실 등)는 양(+)의 관련성이 존재하는 것으로 나타났다. 경쟁수준이 높은 산업에서는 높은 품질의 재무보고에 대한 수요가 존재하며, 분·반기검토보고서의 적정수준의 품질을 유지하기 위하여 품질관리검토자는 상대적으로 노력을 많은 기울인다는 것을 의미한다. 반면, 전산감사·세무·가치평가 등 전문가는 산업 내 경쟁과 음(-)의 관계가 나타났는데, 이는 독과점적인 산업의 경우, 감사인은 비교군이 존재하지 않아 피감사기업의 회계시스템과 산업에 대한 특성을 파악하는데 주력하기 때문으로 보여진다. 마지막으로 산업 내 경쟁과 품질관리검토자(심리실 등), 담당이사(업무수행이사), 등록공인회계사, 전산감사·세무·가치평가 등 전문가의 감사시간 간 음(-)의 관련성이 발견되었다. 이는 분·반기검토로 인하여 상시 감사체제 구축되고, 산업 내 경쟁이 높을수록 회계정보의 비교가능성이 증가하여 효율적인 감사 수행이 가능하기 때문이라고 볼 수 있다. [연구의 시사점] 본 연구는 새롭게 공시된 직급별 감사시간을 통해 감사환경에 따라 구체적인 감사인의 감사노력이 차이가 존재한다는 점을 확인함으로써, 새롭게 도입된 제도의 유효성을 살펴보았다는 점에서 공헌점이 있다.

영문 초록

[Purpose] This study investigates the relationship between industry competition and interim/final audit hours and position-specific audit hours. [Methodology] In this study, a regression analysis is conducted between industry competition and interim/final audit hours. Herfindahl-Hirschman Index is used as the independent variable and the natural logarithm of interim/final audit hours and position-specific interim/final audit hours is used as the dependent variables. [Findings] The results are as follows. First, competition is negatively associated with final audit hours. Second, when the interim audit, competition is positively associated with audit hours of quality control reviewers and is negatively associated with audit hours of experts of the computerized audit, tax, valuation, and etc. In case of high competition, quality control reviewers make the efforts to maintain the quality of interim review reports because information users ask high-quality financial reports. Whereas, in case of the monopoly industry, they focus on understanding the accounting system and industry characteristics of the audited firms because auditors don’t have comparative groups. Third, when the final audit, competition is negatively associated with audit hours of all position except unregistered CPA. When industry competition is high, auditors conduct the efficient audit because comparability of accounting information is increased. [Implications] The contribution is to confirm validity of the newly adopted regime. According to Financial Supervisory Service(FSS)’s press release(2015), there was a limitation that it can’t consider audit procedure and audit faithfulness in audit reports. However, we find that the specific audit effort of auditors is different by audit environments through disclosed position-specific audit hours in audit reports.

목차

I. 서 론

II. 선행연구 및 가설설정

III. 연구모형 및 표본

IV. 실증분석 결과

V. 결론

참고문헌

키워드

산업 내 경쟁 감사시간 직급별 감사시간 감사노력 Industry Competition Audit Hour Position-Specific Audit Hour Audit Effort