일감몰아주기 거래를 통한 이익의 증여의제 규정의 합리적 개선방안

• 영문명: The Rational Improvement Plans for Deeded Gift Tax on the Funneling of Business
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 장기용(Jang, Ki Yong)
• 간행물 정보: 『재무와 회계정보저널』제14권 제3호, 121~148쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2014.09.30

국문 초록

본 연구에서는 일감몰아주기 증여의제 규정의 과세요건에 관한 구체적인 문제점을 적시하고 이에 대한 합리적인 개선방안을 강구하고자 하였으며, 연구결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 세후영업이익을 기준으로 증여의제이익을 산정하는 현행의 모형은 일감몰아주기와의 인과관계가 부족하므로 주식가치상승분을 기준으로 증여의제이익을 산정하는 모형으로 개선할 필요가 있다. 둘째, 일감몰아주기 증여세 과세제도가 과도한 과세로 인하여 기업경영의 효율성을 저해하는 등 헌법상 과잉금지의 원칙에 위배되며 불명확한 과세요건을 가지고 무리하게 과세함으로써 조세법률주의에 위배된다는 등, 그간에 제기되어 온 동 제도에 대한 비판과 논란을 해소하기 위해서는 공정거래법상 일감몰아주기를 통한 부당지원행위에 대한 위법성 판단기준을 차용하여 일감몰아주기에 대한 증여세를 과세하는 것이 바람직하다. 셋째, 공정거래법상 일감몰아주기를 통한 부당지원행위에 해당하여 과징금이 부과되는 경우에 한하여 증여세를 과세하도록 하고, 주식가치가 하락하는 경우 과거에 부당지원행위에 해당하여 납부한 증여세액을 한도로 평가손실 상당액의 환급이 가능하도록 개선하는 것이 바람직하다고 판단된다. 넷째, 업종별·개별상품별로 정상거래비율을 차등 적용하고, 비율과 금액기준을 동시에 고려하여 평가하며 기업의 규모별로 비율과 금액기준을 차등 적용하는 시스템을 도입하는 것이 바람직하다. 다섯째, 한계보유비율은 현행 소득세법상 유가증권시장 상장법인의 대주주 범위를 감안하여 2%로 낮추어 적용하고, 중소기업의 경우에는 그 특성을 고려하여 대기업 및 중견기업보다는 한계보유비율을 상향 조정하여 차등 적용할 필요가 있다. 일감몰아주기에 대한 증여의제규정의 개선방안을 검토한 본 연구의 결과가 재벌들의 세금부담 없는 부의 편법적 이전에 대한 효과적인 규제제도로 자리매김하는데 기여할 수 있기를 기대한다.

영문 초록

In spite of conversion of the Inheritance Tax and Gift Tax Act into the complete- comprehensive taxation principle in 2003, transactions to support related parties especially within conglomerates have increased sharply to result in introduction of deemed gift tax on the funneling of business. This study indicates defects and directions for improvement in relation to the new taxation system as follows. First, The increased amount of stock value may be considered as an alternative because after-tax operating income doubles complexity in the process of calculating taxable income. In case of the stock valuation losses of the corporate that received deemed gift tax, a system that specifies the deemed gift tax that was paid in the past to be returned is needed. Second, to apply tax rules to the funneling of business, we have to borrow the general idea of the Fair Trade Law like market price and so on. Third, It is necessary to be flexible about the condition of uniformed 30% sales. According to an industry and a commodity, it is applied differently. if not, it will be an imprudent legislation without respect to the market situation. Fourth, The regulation needs to be revised setting the exceptions for application in cases of unexpected circumstances and/or cases with fair and just reasons. A balanced policy management is required to accomplish intended goal of regulating abusive tax evasion behaviors, while preventing undesirable economic consequences such as investment decrease or decline of entrepreneurship.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 일감몰아주기 거래에 대한 규제제도의 이론적 고찰

Ⅲ. 일감몰아주기 거래에 대한 증여의제의 내용과 관련 선행연구의 검토

Ⅳ. 일감몰아주기 거래에 대한 증여의제의 문제점과 개선방안

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

일감몰아주기 주식가치상승분 위법성 판단기준 차용 공정거래법상 부당지원행위 정상거래비율 한계보유비율 the complete-comprehensive taxation principle deemed gift tax on the funneling of business the Fair Trade Law 30% rule fair and just reasons