법인세율을 이용한 세수확보정책의 타당성 분석

• 영문명: An Analysis of Validity of Policy for Securing Tax Revenue Using Corporate Tax Rate
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 최원석(Won-Seok Choi) 윤성만(Sung-Man Yoon)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제15권 제1호, 189~216쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2014.02.28

국문 초록

본 연구는 법인세율을 인상하여 세수를 확보하려는 정책에 대한 타당성을 검증하고자 한다. 이를위해 OECD 자료를 활용하여 법인세율과 법인세수의 추이를 분석하였고, 실증분석을 통해 국가경제의 개방도 그리고 법인세수의 용도가 복지재정지출의 재원으로 사용되는 경우, 법인세율과 법인세수의 관계에 어떠한 영향을 주는지를 분석하였다. 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 법인세수를 확보하기 위한 목적으로 법인세율을 인상시켰을 때, 납세자인 법인들의 조세순응도는 상대적으로 낮아진다는 것을 확인하였다. 이는 법인세율 인상을 통해 세수를 확보하려는정책을 수행할 때, 법인들의 탈세나 체납 등 세수확보정책을 저해하는 부작용이 발생할 수 있다는점을 시사하고 있다둘째, 법인세율 인상이 곧 법인세수의 증가로 이어지는지를 분석한 결과, 경제사회여건 등에 따라 법인세율과 법인세수의 관계가 달라질 수 있음을 확인할 수 있었다. 즉, 대외무역거래나 외국자본거래 등 개방경제하에서는 법인세율과 법인세수의 양(＋)의 관계가 약화될 수 있다는 것이다. 셋째, 최근 OECD 회원국의 명목 법인세율과 GDP 대비 법인세수의 추이를 분석한 결과, 최근10여년간 법인세 인하경쟁이 치열한 분위기 속에 지속적인 법인세율 평균이 낮아지고 있는 추세를관찰할 수 있었다. 이에 반해 GDP 대비 법인세수는 하향추세가 아닌 오히려 상향추세를 나타냈다. 이러한 현상은 법인세율을 인하시키더라도 법인세수가 오히려 증가될 수 있다는 증거로 판단된다. 넷째, 회귀분석결과, 국가경제의 개방도가 법인세율과 법인세수의 관계를 약화시키고 있음을 확인하였다. 즉 국가경제의 개방도가 높을수록 법인세율 인상이 법인세수 증가로 이어지는 정도가약해진다는 것이다. 이는 법인세율 인하를 통한 해외법인의 유입, 외국자본의 투자 유입 및 국내투자의 활성화를 통해 법인세원을 넓혀 법인세수를 더욱 증가시키는 선순환적인 구조로 설명될 수있다. 마지막으로 확보된 세수의 용도가 사회경제기반에의 투자가 아닌 복지재정지출의 재원으로 활용될 경우, 법인세율과 법인세수의 관계가 약화될 것이라는 분석결과를 확인하였다. 이는 “법인세율인상 → 법인세수 증가 → 경제기반 확충 → 법인의 수익성 증대 → 법인세수의 증가”라는 순환구조에서 법인세수의 용도가 법인의 수익성 증대에 대한 활성제 역할이 될 경제기반의 확충이라면 법인세율의 인상이 단기적 그리고 장기적인 법인세수의 증가로 이어지지만, 만일 법인세수의 용도가복지재정지출의 재원용도라면 이는 단기적인 세수효과만을 보일 것이며 장기적으로는 법인세원의범위를 축소시켜 오히려 국내 경제에 악영향을 줄 것으로 판단된다.

영문 초록

This study investigates whether the economic opening and the use of welfare finance affect therelationship between this corporate tax rate and corporation tax revenue, in order to verify thevalidity about the policy to secure the tax revenue through the corporate tax rate impression. Many literatures analyzed the relationship between the corporate tax rate and corporation taxrevenue by using OECD data and the transition of the corporate tax rate and corporation taxrevenue was analyzed. The results are as follows. First, when increasing the corporate tax rate to the purpose for securing the corporation taxrevenue, the tax compliance of the corporations, that is the taxpayer, confirmed to relatively bedecreased. When performing the policy to secure the tax revenue through the corporate tax rateimpression, this suggests the point that the side effect hindering the tax revenue security policyincluding the tax evasion of the corporations or delinquency in payment, and etc. can begenerated. Second, it could confirm that relationship between the corporate tax rate and corporation taxrevenue could be changed according to the result, that the corporate tax rate impression analyzesoon whether it was with the increase in the corporation tax revenue or not economic conditionsin society, and etc. Third, recently the result of analyze the transition of the nominal corporate tax rate of theOECD member country and corporation tax revenue to GDP could observe the tendency that theaverage continued of corporate tax rate is decreased about ten years from the inside atmospherein which the corporation tax lowering competition is intense. Forth, it confirmed that regression analysis result and openness of the national economyweakened the relationship between the corporate tax rate and corporation tax revenue. Finally, when the use of the secured tax revenue was used as the asset of the welfare financialexpenses not being society and economy-based investment, the analyzed result that therelationship between the corporate tax rate and corporation tax revenue will become weak wasconfirmed. In the recursive structure called “the increase in the profit enhancement → corporationtax revenue of the corporate tax rate impression → the corporation tax revenue increase → theeconomic foundation expansion → corporation”, the personal appearance of the corporate tax rateis with the increase in the short-term long-term corporation tax revenue if this is the expansionof the economic foundation in which the use of the corporation tax revenue will become theactivator role of the profit enhancement of the corporation.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 법인세율과 세수의 관계에 관한 이론 및 선행연구의 검토

Ⅲ. OECD 회원국의 법인세제에 대한 정책변화분석

Ⅳ. 연구설계와 분석결과

Ⅴ. 세수확보를 위한 법인세율 인상정책의 타당성 검토

Ⅵ. 연구요약 및 시사점

참고문헌

키워드

법인세율 법인세수 세수확보정책 경제개방도 Corporate Tax Rate Corporate Tax Revenue Policy for Securing Tax Revenue Openness of Economy