다기간 표본감사계획에 관한 연구

• 발행기관: 동국대학교 경영연구원
• 저자명: 박재완
• 간행물 정보: 『경영과 사례연구』제30권 제2호, 165~189쪽, 전체 25쪽
• 주제분류: 사회과학 > 사회과학일반
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2007.12.30

국문 초록

본 연구는 감사비용과 피감사인의 부정에 다른 기대 손실을 극소화시키기 위해 감사인이 전수감사가 아닌 표본감사를 이용하는 경우 감사계획을 어떻게 수립할 것인가에 대해 게임이론을 이용하여 분석하였다. 균형에서 감사인의 감사계획은 감사의 범위와 감사의 시기를 포함하고 있다. 각 조직이 설계하고 사용하고 있는 내부통제제도가 다양하므로 본 연구는 시간 독립적 감사모형과 시간종속적 감사모형을 구분하여 분석하였다. 시간 독립적 표본감사에서 각 기간은 독립적이므로 감사인은 특정 기간을 집중적으로 감사하기보다는 두 기간에 모두 감사를 실시한다. 즉 감사자원을 특정 기간에 집중하는 전략보다 감사자원을 매 기간에 분할하는 전략이 균형에서 사용된다는 사실을 발견했다. 시간독립적 모형의 균형에서 두 기간에 기대되는 오류율이 동일하더라도 감사인은 각 기간의 표본 크기를 달리한다. 전통적인 감사위험 모형에서는 감사위험이 동일하면 동일한 감사 자원을 배분하는 것이 최적 정책이었으나 게임 이론을 이용한 본 연구에서는 오류율이 동일하더라도 감사계획에 각 기간의 영향이 다르다는 사실을 발견했다. 시간 종속적 표본 감사에 있어서도 감사인은 중간감사를 실시하는 것이 바람직한 것으로 나타났다. 중간감사의 실시는 직접적으로 최종 감사의 모집단의 크기를 줄여 중간 감사에서 발견되지 않은 부정이 최종 감사에서 적발할 확률을 증가시켜 주는 효과를 갖는다. 또한 볼록한 감사비용의 함수를 고려할 때 표본의 크기를 중간 감사와 최종 감사에 분배하는 전략이 총 표본 크기가 같을 경우 더 경제적이라는 사실을 도출할 수 있었다. 본 연구는 감사시기를 감사계획에 포함시킨 점과 전수감사가 아닌 일반적인 표본감사를 통해 전략적 감사문헌에 공헌하고 있다. 그러나 경제적 모형에 다양한 가정을 함으로써 현실적인 감사를 모형화하는데는 한계가 있다. 예를 들어 피감사인이 한 명이 아니라 다수인 경우나 횡령과 부정한 재무보고가 동시에 존재하는 경우의 감사계획을 분석하지는 못했다.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 경제적 모형

Ⅲ. 균형 분석

Ⅳ. 요약 및 결론

참고문헌

부록