감사의견구매 목적의 감사인 변경이 이익지속성에 미치는 영향

• 영문명: The Effects of Auditor Change for Opinion Shopping on Earnings Persistence
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 공경태(Gong, Kyung-tae)
• 간행물 정보: 『회계정보연구』제39권 제2호, 55~75쪽, 전체 21쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2021.06.30

국문 초록

[연구목적] 본 연구는 감사의견구매 목적의 감사인 변경이 이익지속성에 미치는 영향을 분석하였다. [연구방법] 본 연구는 2011년부터 2017년까지 7년간 매년 1,939기업을 표본으로 하여 총 13,573 기업-년도 관측치를 대상으로 실증분석을 수행하였다. [연구결과] 본 연구의 실증분석결과 첫째, 감사의견구매 목적의 감사인 변경은 미래이익에 음의 상관관계를 가졌다. 둘째, 감사의견구매 목적의 감사인 변경을 고려한 회계이익은 이익지속성에 음의 영향을 미쳤다. 셋째, 회계이익을 현금흐름과 발생액으로 구분하여 분석한 결과 감사의견구매 목적의 감사인 변경은 발생액의 이익지속성에 음의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 이러한 이익지속성의 부정적 영향이 주로 발생액 이익지속성의 감소에서 견인되었음을 알 수 있다. [연구의 시사점] 감사품질과 이익지속성에 대한 국내 연구는 흔하지 않다. 본 연구는 감사품질의 대용치로 대형감사법인, 감사시간과 감사보수를 사용한 선행연구와 달리 처음으로 Lennox(2000)의 사전적 조건부확률에 기초한 감사의견구매 목적의 감사인 변경을 감사품질의 대용치로 사용하였다는 점에서 공헌점이 있다.

영문 초록

[Purpose] This study investigates the effects of auditor change for auditor opinion shopping on earnings persistence. [Methodology] Using the Lennox(2000) s methodology of ex-ante predicted audit opinion, 1,939 companies are selected among listed companies in the Korean securities and the KOSDAQ market every year and a total of 13,573 company-year observations for 7 years from 2011 to 2017 are selected as samples for empirical analysis. [Findings] The results of the analysis are as follows. Firstly the audit change for opinion shopping have significant negative influences on earnings persistence, respectively. Secondly, earnings of audit change for opinion shopping have a significantly negative influences on earnings persistence. Thirdly, total accruals of audit change for opinion shopping have a negative influences on earnings persistence. [Implications] The contribution of this research is that it investigates the relation between audit quality applying the proxy of audit opinion shopping and earnings persistence for the first time in Korea.

목차

I. 서 론

II. 선행연구 및 가설

III. 연구 설계 및 표본선정

IV. 실증 분석 결과

V. 결 론

키워드

감사의견구매 감사인 변경 감사품질 이익지속성 Audit opinion shopping auditor change audit quality earnings persistence