외부감사수익성과 외부감사노력이 회계투명성에 미치는 영향

• 영문명: The Effects of Audit Profitability and External Auditors’ Audit Efforts on the Accounting Transparency : Evidence with the Accounting Transparency Approach of Korean Accounting Association 2015
• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 배성호(Bae, Seong-Ho)
• 간행물 정보: 『재무와 회계정보저널』제16권 제4호, 115~142쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2016.12.30

국문 초록

[연구목적] 최근 우리나라의 낮은 국제적 회계투명성 순위가 문제점으로 대두되고 있다. 그러나 우리나라의 관련 선행연구는 회계투명성 측정치의 개발과 발전적가이드라인 제시에 대한 논의가 대부분이며, 낮은 회계투명성을 높이기 위한 다방면의 연구가 아직 부족한 실정이다. 이에 본 연구는 회계투명성에 대한 논의를 외부감사영역으로 확장시킴으로써 회계투명성 제고를 위한 외부감사 환경이 어떻게바뀌어야 하는지에 대해 시사점을 부여하고자 한다. [연구방법] 본 연구는 한국회계학회의 ‘2015년 상장기업 투명회계대상 평가’에서사용된 회계학적 지표를 근거로 회계투명성을 측정하였으며, 이를 외부감사수익성과 외부감사인의 노력과 어떠한 관련성이 있는지 검증하고자 한다. 외부감사수익성은 감사보수, 비정상감사보수, 시간당 감사보수로 측정하였으며, 외부감사인의 노력은 실제감사 투입시간, 비정상감사시간으로 측정하였다. [연구결과] 2004년부터 2013년까지 우리나라 유가증권 시장에 상장되어 있는 기업들을 대상으로 하여 총 4,334개 기업/년의 표본을 구성하여 실증분석을 수행한결과, 우리나라 기업의 회계투명성은 외부감사 보수와 시간당 감사보수와 유의한양(＋)의 상관관계를 나타내었다. 그러나 회계투명성 변수는 외부감사인의 초과감사보수, 감사투입 시간 및 초과감사시간과는 유의한 관계가 나타나지 않았다. [연구의 시사점] 본 연구의 실증결과를 근거로 외부감사인이 단순히 감사노력을추가로 투입한다고 하여 기업의 회계투명성이 향상되는 것은 아니며, 외부감사 업무의 감사보수 또는 투입시간당 감사보수가 높을수록 즉, 외부감사 업무의 수익성이 높을수록 회계투명성이 증대된다고 할 수 있다. 본 연구의 실증결과는 최근 이슈가 되고 있는 외부감사 보수의 적정성 논의에 의미를 줄 수 있으며, 우리나라의회계투명성을 제고시키기 위하여 외부감사 환경이 어떻게 변화되어야 하는지에대한 방향을 제시하였다는데 공헌점이 있다고 판단된다.

영문 초록

[Purpose] Recently, Korea’s low ranking of international accounting transparency has become a problem. However, most of the related studies in Korea are about the development of accounting transparency measures and the development of guidelines, and there are still many studies to improve the transparency of accounting. Therefore, this study intends to extend the discussion on accounting transparency to the external audit area, thereby giving implications for how the external audit environment should be changed to improve the transparency of accounting. [Methodology] In this paper, the accounting transparency was measured according to the Korean Accounting Association’s approach. Regarding the audit profitability, actual audit fees, abnormal audit fees and audit fees per hour index were used and actual audit hours and abnormal audit hours were used to measure the audit efforts. [Findings] With 4,334 KOSPI firm-year observations from 2004 to 2013, we found that the audit fees and audit fees per hour are positively associated with accounting transparency. But the significant associations were not found among accounting transparency, abnormal audit fees, actual audit hours and abnormal audit hours. [Implications] These results suggest that the audit profitability such as audit fees and audit fees per hour play more significant role in enhancing firms’ accounting transparency in Korea than audit efforts such as audit hours and abnormal audit hours. The results of this study suggest that the direction of the external audit environment should be changed in order to enhance the transparency of accounting in Korea.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구의 검토 및 연구가설의 설정

Ⅲ. 연구모형 및 변수의 측정

Ⅳ. 표본 선정 및 기술통계

Ⅴ. 실증분석 결과

Ⅵ. 결론 및 한계점

참고문헌

키워드

감사수익성 감사노력 회계투명성 Audit profitability Audit efforts Accounting transparency