감사인 변경이 감사품질에 미치는 영향

• 영문명: The Effect of Timing of Auditor Change on Audit Quality
• 발행기관: 글로벌경영학회
• 저자명: 최화섭(Choi Hwa Seob)
• 간행물 정보: 『글로벌경영학회지』국제경상교육연구 제7권 제2호, 253~274쪽, 전체 22쪽
• 주제분류: 경제경영 > 경영학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2010.06.30

국문 초록

본 연구는 감사인의 변경과 감사인의 규모가 실제 감사품질에 어떻게 영향을 미치는가를 알아보기 위하여 감사인 변경방향과 재량적 발생액과의 관계를 검토하여 보았다. 구체적으로 상향변경, 하향변경, 수평변경으로 구분하고 이러한 감사인의 변경방향에 따라 재량적 발생액의 변화내용을 분석하여 파악하고자 하였다. Chow and Rice(1982) DeAngelo(1981)의 대부분의 연구자들은 Big4와 Non－Big4가 감사한 기업이 재량적 발생액을 비교 분석한 결과 Big4 감사인의 감사한 결과가 재량적 발생액이 작다는 것을 알 수 있었다. 만약에 Big4와 Non－Big4의 감사품질이 차이가 있다면 감사인 변경방향에 따라 재량적 발생액 의 크기도 달라질 것으로 추정해 볼 수 있다. 따라서 본 연구에서는 감사인을 Non－Big4에서 Big4로 변경하였을 경우에 재량적 발생액과 재량적 발생액의 변동분이 감소하고, 반대로 Big4에서 Non－Big4로 변경하였을 경우에 재량적 발생액과 재량 적 발생액 변동분이 증가하였는지를 단일변량분석 등과 같은 방법으로 실시하였다. 이러한 분석에 필요한 재량적 발생액은 수정된 Jones모형을 횡단면 분석 방법으로 측정을 실시하였다. 이러한 실증분석의 결과 미국 등의 연구결과와는 달리 감사인을 Non－Big4에서 Big4로 상향변경한 기업과 반대로 Big4에서 Non－Big4로 하향변경한 기업의 재량적 발생액은 통계적으로 거의 유의한 차이가 나타나지 않는 것으로 결과가 나왔다. 한편 재량적 발생액의 변동분도 두개 집단 간에 차이가 거의 없는 것으로 나타났다.

영문 초록

In this paper the purpose of this study is to examine the relation between auditor change direction and discretionary accruals. More specifically, it investigates in which direction discretionary accruals changes when firms switch their auditor from Big4 to Non－Big4(downward change), Non－Big4 to Bog4(upward change), Big4 to Big4 or Non－Big4 to Non－Big4(horizontal change). Becker et al(1998) argue that high－quality auditing may act as an deterrent to earnings management and provide the consistent empirical results with their argument by showing that firms a uditor with Non－Big4 auditors report discretionary accruals that are significantly greater than the discretionary accruals of firms with Big4 auditors. This results implies that there might be a specific relationship between auditor change direction and discretionary accruals. Using 273 listed firms that changed their auditor during 2004－2008 in Korea, we find that there is no statistically significant difference between discretionary accruals of firms auditor that change their auditor upward and those of firms that change their auditors downward, which is different from Becker et al(1998). Also we find no difference in change in discretionary accruals between these groups.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구 및 가설의 설정

Ⅲ. 표본의 선정

Ⅳ. 변수의 측정 및 연구방법

Ⅴ. 실증분석결과

Ⅵ. 결 론

참 고 문 헌

키워드

감사인 변경 감사품질 재량적 발생액 변동분 횡단면 분석 Auditor Change Discretionary Accruals Audit Quality Big4 Non－Big4