소규모법인의 개인소득화를 위한 세무계획

• 영문명: Tax Planning for Personal Income of Small Corporations
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 김상수 최원석
• 간행물 정보: 『세무학연구』제40권 제1호, 59~95쪽, 전체 37쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2023.03.30

국문 초록

최근 10년 동안 소규모법인이 지속적으로 증가하고 있다. 소규모법인은 1인 대표자 의존도가 높은 개인 중소기업과 유사하여 사업소득이 재투자되기보다는 생계유지 및 개인 자산증식을 위한 재원으로 최종 사용되고, 전체 사업기간은 20년을 넘는 경우가 많지 않으며 주식양도 기회도 제한적이다. 따라서, 소규모법인은 전체 사업기간 동안 발생한 법인소득을 개인소득화하는 과정이 반드시 필요하고, 개인소득화 방법과 시기에 따라서 세금의 구성과 금액이 달라진다. 대부분 사업을 언제 어떠한 방식으로 종결할지에 대해 고려하지 않다보니 단기적인 세금에만 치중하여 법인의 유보소득이 증가되는 경우가 많고, 이러한 상황에서 불가피하게 일시에 개인소득화가 이루어지거나 지분이 이전되면서 과도한 세금이 발생하고 있다. 재투자 수익률과 주식양도의 이점을 활용할 수 없는 소규모법인은 이중과세가 되는 단점이 있지만, 소득세법의 유형별 과세제도, 사업연도단위별 합산 누진 과세제도, 인별 과세제도 등을 장점으로 활용할 수도 있다. 따라서, 개인사업자처럼 당해의 세금만을 고려대상으로 하지 않고 전체 사업기간 동안 발생하는 모든 세금에 대해 종합적으로 고려하여야 하고 이를 위해서는 적시성 있는 세무계획이 요구된다. 본 연구에서는 소규모법인의 개인소득화를 위한 세무계획을 시나리오별 시뮬레이션 방식을 통해 사례분석으로 진행하였다. 적극적인 세무계획 사례와 소극적인 세무계획 사례 2가지를 기준으로 하여 사업기간 전체 동안의 개인소득화 과정을 수치로 분석하였고, 각 사례별로 연간 소득금액, 임원퇴직금 배수, 연간 배당금액, 전체 사업기간, 할인율, 소득금액대비 급여와 상여 비중의 변화에 따른 민감도 분석을 하였다. 이를 통해 세무계획 의사결정 변화에 따른 세후이익 차이를 비교하였고, 개인사업자에 비해서 적극적인 세무계획을 통한 세후이익의 증가폭은 제한적이지만 소극적인 세무계획에 따른 세후이익의 감소폭은 크다는 사실을 확인할 수 있었다. 본 연구는 소규모법인의 주주이자 임원으로서 어떠한 의사결정과 세무계획이 필요한지에 대해 다루고 있다. 개인소득화가 중요한 소규모법인에 있어서 세무계획은 소득집결에 따른 과도한 세부담을 방지함으로써 세후이익을 안정적으로 보존한다는 측면에서 선택이 아닌 필수적인 절차로 고려되어야 한다. 소규모법인의 개인소득화를 위한 세무계획을 실행하기 위해 필요한 구체적인 기준점을 제시하고 사례별 결과값을 수치로 보여준다는 점에서 본 연구는 의의가 있고 활용가치가 있다.

영문 초록

The number of small corporations has been steadily increasing over the past 10 years. Small corporations are similar to individual small and medium－sized enterprises (SMEs), which rely heavily on a single representative, so the income generated from the business is ultimately used for living expenses or personal asset growth rather than being reinvested, and the total business period rarely exceeds 20 years, and stock－sale opportunities are limited. Therefore, for small corporations, the process of converting corporate income generated during the entire business period into personal income is absolutely necessary, and the composition and amount of tax differs depending on the method and timing of individual income. Since most businesses do not consider when and how to close the business, there are many cases in which retained income of corporations increases due to the focus on short－term taxes decrease only. When a large amount of money is withdrawn from a corporation at once, taxes may increase as income is concentrated. Small corporations that cannot utilize the benefits of reinvestment yield and stock－sale have the disadvantage of being subject to double taxation, but it may be more advantageous by utilizing the taxation system by type of the Income Tax Act, the combined progressive taxation system by business year unit, and the individual taxation system. Therefore, it is necessary to comprehensively consider all taxes incurred during the entire business period, rather than considering only the relevant tax as in the case of an individual entrepreneur, and a timely tax planning is required for this purpose. In this study, tax planning for personal income of small corporations was conducted through case analysis through scenario－byscenario simulation. Based on two cases of active tax planning and passive tax planning, the process of individual income generation during the entire business period was analyzed numerically, and a sensitivity analysis for each case was conducted according to changes in annual income amount, executive severance pay multiple, annual dividend amount, total business period, discount rate, the proportion of wages and bonuses to income. Through this, the difference in after－tax profit according to changes in tax planning decision－making was compared, and it was confirmed that the increase in after－tax profit through active tax planning was limited compared to individual entrepreneurs, but the decrease in after－tax profit due to passive tax planning was large. This study deals with what kind of decision－making and tax planning are necessary as shareholders and executives of small corporations. For small corporations where individual income is important, tax planning should be considered as an essential procedure, not an option, in terms of stably preserving after－tax profits by preventing excessive tax burdens due to income concentration. This study is meaningful and useful in that it presents the specific reference points necessary to implement tax planning for the personal income of small corporations and shows the results for each case numerically.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 소규모법인과 세무계획

Ⅲ. 사례분석

Ⅳ. 결 론

참고문헌

키워드

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