회계이익과 과세소득의 차이, 관련 세액의 차이 및 유효세율의 관계

• 영문명: The Relation Between Book-Tax Income Differences, Income-Related Tax Differences and Effective Tax Rates
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 박한순(Park, Han Soon)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제16권 제4호, 177~199쪽, 전체 23쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2015.08.30

국문 초록

본 연구에서는 회계이익·과세소득 차이와 그 구성요소인 일시적차이·영구적차이, 법인세비용·납부세액 차이 및 유효세율의 관계를 수리적으로 논의하고 실증적으로 검증하였다. 283개 상장제조기업을 표본대상으로 하고 2004년부터 2007년까지의 재무 및 세무자료를 이용하였다. 일시적차이와 영구적차이는 손금산입 세무조정에서 익금산입 세무조정을 차감한 순액으로 측정하였고, 유효세율은 회계이익에 대한 법인세비용의 비율인 GAAP ETR과 회계이익에 대한 납부세액의 비율인 당기 ETR로 측정하였다. 실증분석 결과는 다음과 같이 수리적으로 논의한 내용을 지지하고 있다. 첫째, 회계이익·과세소득 차이 및 일시적차이와 영구적차이는 법인세비용·납부세액 차이 양의 관련성을 갖는다. 둘째, 회계이익·과세소득 차이 및 영구적차이는 유효세율인 GAAP ETR 및 당기 ETR과 음의 관련성을 갖고, 일시적차이는 당기 ETR과 음의 관련성을 갖는 반면에 GAAP ETR과 직접적인 관련성을 갖지 않는다. 셋째, 법인세비용·납부세액 차이는 GAAP ETR과 양의 관련성, 당기 ETR과 음의 관련성을 갖는다. 본 연구는 적절한 변수의 선정과 분석 결과의 방향성 예측 및 이로 인한 검정력 향상에 도움을 줄 수 있다는 점에서 의의를 갖는다고 할 수 있다.

영문 초록

Prior researches independently use book-tax income differences, temporary and permanent differences, income-related tax differences and effective tax rates such as GAAP ETR and current ETR. This paper discuss mathematically and verify empirically relations between these tax variables to be helpful for proper selection of tax variables, estimation of results‘ direction, improvement of test power. Temporary and permanent differences are net amount of tax income-decreasing differences minus tax income-increasing differences and income-related tax differences are total tax expense minus current tax expense. GAAP ETR is defined as total tax expense divided by book income and current ETR is defined as current tax expense divided by book income. 2004-2007 years' data of 283 listed nonfinancial firms are used in analysis. The empirical results support mathematical relations as follows. First, book-tax income differences, temporary and permanent differences have positive relations to income-related tax differences. Second, book-tax income differences and permanent differences have negative relations to both GAAP ETR and current ETR. Temporary differences have a negative relation to current ETR, but have no direct relation to GAAP ETR. Third, income-related tax differences are positively related to GAAP ETR and negatively related to current ETR.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구 검토 및 가설 설정

Ⅲ. 실증연구 설계

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 결 론

참고문헌

키워드

회계이익과 과세소득의 차이 일시적차이 영구적차이 법인세비용과 납부세액의 차이 유효세율 Book-Tax Income Differences Temporary Differences Permanent Differences Income-Related Tax Differences Effective Tax Rates