전기오류수정에 대한 감사 및 공시 개선방안

• 영문명: The improvement of auditing and disclosing for correction of prior period errors in financial statements
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 박종성(Jong Sung Park) 정문기(Moon Ki Chung)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제20권 제1호, 67~94쪽, 전체 28쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2019.02.28

국문 초록

최근 들어 당기감사인은 전기재무제표의 수정을 요구하는 반면, 전임감사인은 이에 동의하지 않아 당기감사인과 전임감사인 간에 갈등이 빚어지고 있다. 특히, 당기감사인이 제시한 수정사항이 명백한 오류라기보다는 회계추정의 변경에 해당될 여지가 있는 경우 두 감사인 간 갈등은 더 심화된다. 이러한 경우 재무제표의 작성·공시 책임이 있는 회사의 경영진이 전기오류수정의 필요성에 대해 주도적으로 검토하고 최종적인 판단을 해야 하지만, 당기감사인의 요구를 수용하지 않을 경우 비적정의견을 받을 가능성이 있기 때문에 대부분의 회사는 전기재무제표를 재작성 한다. 그런데 문제는 재작성된 전기 재무제표가 아무런 검증절차도 없이 정보이용자들에게 전달되고 있다는 점이다. 또한, 회사가 전기오류수정사항을 반영하여 과거 사업보고서를 재발행하였으나 전임감사인이 이에 동의하지 않아 감사보고서를 재발행하지 않으면 사업보고서에 기재된 재무제표 수치와 감사보고서에 첨부된 재무제표 수치가 달라진다. 이에 본 연구에서는 전기오류수정사항에 대한 감사절차 및 공시관련 개선방안을 제시함으로써 신뢰성 있는 정보를 이해관계자들에게 전달하고 자본시장의 혼란을 최소화하는데 기여하고자 하였다.

영문 초록

Conflicts are increasing in recent times between the incumbent auditor and the former auditor because while the incumbent auditor, who is a designated auditor, has requested the restatement of the prior period financial statements, the former auditor does not agree with it. In particular, if the adjustment requested by incumbent auditor may be a change in accounting estimates, rather than an obvious error, the conflicts between the two auditors become more severe. The managements who are responsible for the preparation and disclosure of the financial statements should review and make a final judgment on the necessity of adjustment. However, most managements restate financial statements because they can get qualified opinion if they do not accept the request of the incumbent auditor. Restated financial statements may be provided to information users without any verification process. In addition, the financial statement in the annual report and the financial statements attached to the audit report would be different if the company reissued the past annual report to reflect the error correction, but the former auditor did not agree with it. Therefore, in this paper, we propose improvement of audit and disclosure for correction of prior period accounting errors, so as to contribute reliable information to the investors and minimize the confusion of the capital market. The results of this study are expected to be useful for the improvement of auditing and reporting system related to the correction of errors.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 전기오류수정에 대한 회계처리

Ⅲ. 전기오류수정 공시 사례

Ⅳ. 전기오류수정에 대한 감사

Ⅴ. 전기오류수정의 공시

Ⅵ. 결론 및 시사점

참고문헌

키워드

전기오류수정 재무제표 재작성 사업보고서 외부감사 correction of prior period errors in financial statements financial restatement annual report external audit