종합부동산세의 법경제적 실효성과 개선방안 연구

• 영문명: A Study of the Legal and Economic Effectiveness and Improvements of the Comprehensive Real Estate Holding Tax: Taxation on the Houses of Beneficial Owners
• 발행기관: 한국부동산법학회
• 저자명: 이정민(Lee, Jeong Min)
• 간행물 정보: 『부동산법학』부동산법학 제23집 제3호, 175~212쪽, 전체 38쪽
• 주제분류: 법학 > 법학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2019.11.30

국문 초록

종합부동산세는 사회경제 정책적으로 도입된 조세이다. 목적은 고액부동산 보유자에게 조세를 부과하여 조세부담의 형평성을 제고 하는 것이다. 경제환경 변화로 서울 중위 주택가격이 8억원이다. 공시가격 9억원을 고액주택으로 과세하는 것이 타당한지 검토가 필요하다. 주택 공시가격은 적정가격을 산정하는것이 목적이다. 주택의 고유특성으로 시장가치는 공시가격과 다르다. 개별주택 공시가격 산정방법이 공개되지 못하고 있다. 실거주자는 공시가격의 급상승으로 조세 부담률이 더 커지고 있다. 양도소득세는 실현된 수익에 과세하면서 실거주자에게 비과세 조항을 두고 있다. 미실현수익에 과세하는 종합부동산세는 같은 국세차원에서 비과세 조항이 없다. 경제환경변화로 과세표준의 상향조정을 검토해야 한다. 또한 재산세와 양도세의 이중과세 부분도 개선되어야 한다. 본고의 목적은 주택공시가격 현실화가 종합부동산세의 조세 형평성을 개선하고 있는 가를 검토하는 것이다. 특정지역 공시가격을 급상승시키는 것은 조세형평성을 해치고, 실소유자에게는 조세부담을 크게 할 수 있다. 일시적인 1가구 2주택자를 고액부동산 보유자로 보고, 조세를 부과하는것과 부채를 고려하지 못한 과세표준은 조세부담 형평성 차원에서 재검토 되어야 한다. 향후, 주택 공시 가격은 적정하게 산정되는 절차가 공개되고, 실거주자에 대한 종합부동산세는 조세부담 형평성을 유지 할 수 있도록 개선되었으면 한다. 상대적 공급부족지역에서 조세가 주택 가격을 안정시켰다는 증거를 찾기도 어렵다. 조세 목적이 달성되었는지 재검토 되고, 시장환경변화에 따라 과세표준 산정방법도 개선되었으면 한다.

영문 초록

The comprehensive real estate holding tax is a type of tax introduced as part of socioeconomic policy. Its purpose is to impose tax on the owners of high-value real estate and improve equity in the tax burden. As a result of changes in the economic environment, the median house price in Seoul stands at KRW 800 million. Whether it is reasonable to tax high-value houses whose publicly announced price is KRW 900 million must be reviewed. A publicly announced price for a house is intended to estimate a suitable price; by its inherent nature, the market value of a house differs from its publicly announced price. The method used to estimate the publicly announced price of each individual house has not been disclosed. A rapid rise in the publicly announced price increases the tax burden on actual residents; a transfer of income tax is imposed on realized profits and has a non-taxation provision for actual residents. On the other hand, the comprehensive real estate holding tax, which is imposed on non-realized profits, does not have a non-taxation provision in national taxation. With changes in the economic environment, it is necessary to review whether the tax base should be revised upward. Furthermore, improvements should be made with regard to double taxation via property tax and transfer tax. The purpose of this paper is to review whether the rationalization of the publicly announced price for houses improves the tax equity of the comprehensive real estate holding tax. Increasing the publicly announced price in a particular area could undermine tax equity and impose greater tax burden on beneficial owners. Tax imposed on temporary 1-household 2-house owners by regarding them as high-value real estate owners, as well as a tax base that does not take debt into account, should be reconsidered in terms of tax burden equity. In the future, it would be better to disclose the procedures used to estimate a house’s publicly announced price and to improve the comprehensive real estate holding tax on actual residents in a way that maintains tax burden equity. It is difficult to find evidence that taxation has stabilized housing prices in an area that lacks supplied houses. It will be important to revisit whether the purpose of taxation has been achieved and improve the way the tax base is estimated in accordance with changes in the market environment.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 주택시장의 법경제적 환경변화

Ⅲ. 주택가격 공시와 과세표준의 쟁점사항

Ⅳ. 종합부동산세 문제점과 개선방안

Ⅴ. 결 론

키워드

종합부동산세 주택보유과세 고액부동산 과세표준 공시가격 Comprehensive real estate holding tax House ownership tax High-value real estate Tax base Publicly announced price