국가재무제표 상 미수채권대손충당금 비율의 중앙관서간 차이 분석

• 영문명: Analysis on the Difference in Allowance for Doubtful Accounts among Government Agencies
• 발행기관: 한국재정학회(구 한국재정·공공경제학회)
• 저자명: 김봉환(Bong Hwan Kim)
• 간행물 정보: 『재정학연구』제6권 제3호, 31~60쪽, 전체 30쪽
• 주제분류: 경제경영 > 경제학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2013.08.31

국문 초록

2년간의 시범운영을 거쳐 2011 회계연도에 처음으로 정부는 복식부기 발생주의에 기초한 국가재무제표를 작성, 국회의 승인을 받았다. 이 연구는 국가재무제표에 보고된 미수채권대손충당금 비율의 중앙관서 간 차이를 분석하는데 그 목적이 있다. 2010, 2011 회계연도에 단기미수채권을 보고한 39개 중앙관서를 대상으로 분석한 결과, 회계보수주의가 회계보고기관과 회계정보 이용자 사이의 정보비대칭성을 줄여준다는 이론과 일치되게 본 연구자는 다음의 결과를 발견하였다. 첫째, 프로그램 순원가가 높은 중앙관서일수록 높은 단기미수채권 대손충당비율을 보였다. 둘째, 정부를 대상으로 하는 중앙관서일수록 높은 대손충당비율을 보였다. 셋째, 경제부처는 비경제부처에 비해 높든 대손충당비율을 가지고 있었다. 또한, 각 중앙관서는 0%에서 88.8%의 다양한 미수채권 충당비율을 가지고 있었다. 본 연구는 회계정보 이용자의 대손충당금에 대한 이해를 높임과 동시에 정책결정자들에게 향후 회계지침의 변경과 관련된 시사점을 제공해 주고 있다.

영문 초록

This paper investigates the difference in allowance for doubtful accounts among Korean government agencies. Theory predicts that accounting conservatism reduces information asymmetry between reporting entities and users of financial information. Using allowance for doubtful accounts for short term account receivables in 39 government agencies including the parliament and supreme court, I found the following results, which are consistent with the accounting theory. First, consistent with the argument that monitoring increases accounting conservatism, agencies that have higher net costs report higher allowance for doubtful accounts. Second, consistent with the argument that entities that have higher information asymmetry have a higher level of accounting conservatism to reduce information asymmetη, agencies that mainly work with other government agencies report a higher level of allowance for doubtful accounts. Lastly, I find that agencies that are directly involved in economic policies have a higher level of allowance compared to other agencies. This is consistent with public attention and knowledge about government accounting increase a level of accounting conservatism.

목차

논문초록

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 이론적 배경

Ⅲ. 선행연구 및 연구가설 수립

Ⅳ. 표본 선정 및 연구모형

Ⅴ. 실증 분석

Ⅵ. 결론

〈참고문헌〉

Abstract

키워드

정부회계 회계보수주의 대손충당금 미수채권 accounting conservatism allowance for doubtful accounts information asymmetry account receivables