우리나라 법인세율의 합리화 방안

• 영문명: A Measure Rationalize Korea’s Corporate Tax Rate
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 정지선(Ji Sun Chung)
• 간행물 정보: 『세무학연구』제41권 제1호, 65~93쪽, 전체 29쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2024.03.30

국문 초록

우리나라의 법인세율은 최저 9%에서 최고 24%의 4단계 초과누진세율구조를 취하고 있다. 여기에 지방소득세를 합하면 실질적으로는 최저 9.9%에서 최고 26.4%이다. 우리나라가 법인세를 독립적으로 과세하기 시작한 것이 1950년인데, 이 때에는 35%의 단일비례세율구조였으며, 그 이후에도 대부분 단일비례세율구조 또는 2단계 세율구조를 취하였다. 그런데, 2010년 이후 우리나라의 법인세에 있어서 중심적인 가치는 형평성에 있었다. 즉, 법인세율을 인상하는 것이 형평성을 제고하는 것이며, 법인세율을 인하하는 것은 부자감세에 해당하여 형평성을 위반하는 것이라는 것이다. 이러한 사고에 근거하여 2011년까지 10%와 20%의 2단계 세율구조를 2012년에는 과세표준이 200억원을 초과하는 법인에 대해서는 22%의 세율을 적용하여 3단계 초과누진세율구조가 되었으며, 2018년부터는 3천억원을 초과하는 법인에 대해서는 25%의 세율을 적용하여 4단계 초과누진세율구조가 되었다. 다만, 2022년 말에 법인세법을 개정하여 세율을 각각 1%씩 인하하여, 최저세율은 10%에서 9%로 인하하였으며, 최고세율은 25%에서 24%로 인하하였다. 그러나, 법인이라는 제도는 대규모 투자를 위해 도입된 개념으로 자본을 축적하고, 그러한 투자로 획득한 이익을 다시 투자자에게 분배하기 위한 도구였다. 이러한 법인의 성격상 법인세는 소득세의 선납으로 기능하기 때문에 기본적으로 법인세율을 높게 설정하는 것은 타당하지 않다고 할 것이다. 그리고, 법인세율을 인상하면 투자와 고용 및 임금 등 거의 모든 분야에서 부정적인 영향을 미칠 수 밖에 없다고 할 것이다. 또한, 조세경쟁이 갈수록 치열해지는 경제환경에서 4단계 초과누진세율구조인 우리나라의 법인세는 세계적인 흐름과 일치하지 않으며, 법인세를 통해서 소득재분배를 달성하는 것은 거의 불가능에 가깝다고 할 것이다. 따라서, 법인세율체계를 단순하게 하고, 세율을 일정 부분 인하하여 낮은 단일세율체계에 익숙한 외국 기업들의 투자를 유도하고, 납세협력비용도 줄이는 것이 타당하다. 한편, 최근에는 횡재세의 도입 여부에 대한 논란이 지속적으로 제기되고 있는데, 현재의 법인세 세율구조도 4단계 초과누진세율구조의 형태를 취하고 있는데, 이에 더하여 횡재세를 추가적으로 부과하는 것은 법인세의 구조를 더욱 복잡하게 하는 결과를 초래할 것이며, 횡재세가 부과되는 산업의 국제경쟁력에서 부정적인 영향을 미칠 수 밖에 없다.

영문 초록

Korea’s corporate tax rate has a four－stage progressive tax rate structure ranging from a minimum of 9% to a maximum of 24%. If local income tax is added, the minimum is 9.9% and the maximum is 26.4%. Korea began to impose corporate tax independently in 1950 with a single proportional tax rate structure of 35%, and even after that, a single proportional tax rate structure or a two－stage tax rate structure was mostly applied. Meanwhile, the central value in Korea’s corporate tax rate has been fairness since 2010. As to say, elevating the corporate tax rate is to improve equity and lowering the corporate tax rate is a tax cut for the rich resulting in disturbance of fairness. Based on this thinking, the two－stage tax rate structure of 10% and 20% until 2011 was changed to a three－stage progressive tax rate structure by applying a tax rate of 22% to corporations with a tax base exceeding KRW 20 billion in 2012 and, since 2018, a 25% tax rate was applied to corporations exceeding 300 billion won, resulting in a four－stage progressive tax rate structure. However, the tax law was revised at the end of 2022 to reduce tax rates by 1%, respectively, by lowering the minimum tax rate from 10% to 9% and the highest tax rate from 25% to 24%. Nevertheless, the corporation system was had a concept for large－scale investments and was a tool for accumulating capital and distributing profits from such investments back to investors. As prepayment of corporate tax is possible due to the nature of such corporations, it would not unreasonable to set the corporate tax rate at high levels. And, it seems that elevating the corporate tax rate will inevitably have a negative impact on almost all areas, including investment, employment, and wages. Furthermore, in the economic environment where tax competition is becoming increasingly fierce, Korea’s corporate tax, which has a four－stage over－progressive tax rate structure, does not match the global trend and it is almost impossible to achieve income redistribution through corporate tax. Therefore, it is reasonable to simplify the corporate tax rate system and lower tax rate to a certain extent in order to encourage investments by foreign companies familiar with the low single tax rate system and to reduce tax cooperation costs. Meanwhile, recently, there is a controversy whether to apply a windfall tax：as current corporate tax rate structure also takes the form of a four－stage over－progressive tax rate structure, additional impose of windfall tax would change the structure of the corporate tax resulting in further complications and will inevitably have a negative impact on the international competitiveness of industries subject to windfall taxes.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 우리나라 법인세율의 변천과정 및 주요 국가의 법인세율

Ⅲ. 우리나라 법인세율의 문제점과 개선방안

Ⅳ. 요약 및 결론

참고문헌

키워드

법인세율 비례세율 초과누진세율 소득재분배 자본의 이동 재무구조 횡재세 corporate tax rate proportional tax rate excess progressive tax rate income redistribution capital movement financial structure and windfall tax