기업 손상차손이 실제이익조정에 미치는 영향

• 영문명: The Effect of Assets Impairment on Real Earnings Management
• 발행기관: 한국전산회계학회
• 저자명: 박미희
• 간행물 정보: 『한국전산회계학회 학술대회 논문집』2012년 춘계학술대회 발표집, 145~162쪽, 전체 18쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2012.06.30

국문 초록

본 연구는 손상차손을 이용하여 기업들이 이익을 조정하기 위한 수단으로 영업활동을 변경하는 실제이익조정을 수행하는지 검증하였다. 가설 검증을 위해 사용한 연구방법은 2001년부터 2009년까지 총9개년 동안의 기업-연도 4,231개 표본을 사용하여 연구를 진행하였으며 (Roychowdhury, 2006; Das et al. 2007)의 실제이익조정모형을 이용하였다. 연구결과는 다음과 같다. 첫째, 손상차손이 존재하는 기업들은 그렇지 않은 기업에 비해 실제 활동을 통해 이익조정을 하는 것으로 나타났다. 이는 손상차손이 존재하는 기업의 경영자는 회계이익을 증가시키기 위해 비정상적인 경영활동을 수행하고 있음을 의미한다. 둘째, 손상차손이 존재하는 기업중에서 금액 크기여부에 따른 결과에서도 유의한 양(+)의 결과가 도출되었다. 이는 손상차손이 존재하는 기업중에서 금액이 큰 기업일수록 이익을 상향조정하기 위해 비정상적 경영활동을 수행하고 있음을 의미한다. 본 연구에서는, 손상차손을 이용한 경영자 이익조정유인이 있음을 제시함으로써 규제당국에 정책적 시사점을 제공한다. 또한, 손상차손에 관련된 경영자의 이익조정유인을 체계적으로 알아보았다는 점에서 의미가 있으며 재무회계 및 세무회계 영역에 추가적인 공헌점이 있음을 시사한다.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 이론적 배경 및 선행연구의 검토

Ⅲ. 연구 설계

Ⅳ. 실증분석결과

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

손상차손 실제이익조정 비정상영업활동흐름 비정상생산원가 비정상재량적비용