재산세의 시가표준액 및 세액 형평성에 대한 연구

• 영문명: A Study on the Equality of Property Tax: Focused on Housing and Commercial Property
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 이석희(Seok Hee Lee) 전병욱(Byung Wook Jun)
• 간행물 정보: 『세무학연구』제36권 제3호, 91~115쪽, 전체 25쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2019.09.30

국문 초록

본 연구는 재산세 과세표준을 구성하는 시가표준액의 산정체계가 상이한 주택과 비주거용 부동산을 대상으로 재산세 과세체계의 형평성을 분석하였다. 주택의 시가표준액은 주택공시가격으로써 주거용 건축물과 그 부속토지를 합산하여 산정하고 있지만 비주거용 부동산은 시가표준액을 토지와 건축물로 분리하여 산정하고 있고, 재산세 역시 분리하여 과세하고 있는 실정이다. 이와 함께 토지와 주택의 시가표준액은 시가 방식인데 반해 건축물의 시가표준액은 원가 방식으로 산정되는 차이점이 있는데, 이러한 요인들로 인해 시가표준액 현실화율의 형평성 측면에 문제점이 발생할 수 있는 것이다. 본 연구는 이러한 산정체계 차이가 시가표준액의 현실화율과 함께 재산세 실효세율의 형평성에 미치는 영향을 분석한 것이다. 본 연구의 주요한 결론은 다음과 같다. 첫째, 시가표준액의 현실화율은 근린생활시설이 가장 높고, 다음으로 상가주택, 다가구주택, 단독주택 순으로 나타났는데, 이러한 결과는 부동산 유형에 따라 상이한 재산세의 시가표준액 산정체계가 실제로 현실화율의 차이를 유발하는 것을 보여주고 있다. 둘째, 동일지역 내 근린생활시설이라도 시세 대비 재산세를 많이 내는 부동산과 적게 내는 부동산이 동시에 존재하였고 그 변동성이 크게 나타났다. 셋째, 시가표준액의 형평성에 대한 분석 결과 주택은 역진적 특성이 있고, 상가를 포함한 비주거용 부동산은 누진적 특성을 나타내고 있다. 세율구간별로 시가표준액의 형평성을 분석하면 전체 세율구간에서 모두 대체적으로 역진적 특성을 나타내고 있다. 넷째, 재산세 실효세율의 형평성에 대한 실증분석 결과 역진적 특성을 나타내는 저세율 구간을 제외하면 전체적으로는 누진적 특성을 나타내서 재산세의 누진세율 체계가 대체적으로 반영되는 것이 확인되었다. 부의 재분배, 주거권 제고 등과 같은 재산세 부과의 정책적 취지를 고려하면 시가표준액의 형평성의 역진적 특성은 개선될 필요성이 있을 것이다. 즉, 재산세 실효세율에서 일부 확인되는 역진적 특성은 세율체계의 보완을 통해 개선될 수 있기 때문에 이에 앞서 우선적으로는 재산세 과세표준의 기초가격인 시가표준액에 대한 형평성을 최대한 제고할 필요성이 있을 것이다. 시가표준액의 형평성은 건물유형에 따라 산정기관이 국토교통부와 행정안전부로 이원화되는 본질적 한계로부터 비롯된 것이기 때문에 유형별 산정체계의 차이에 대한 심도 있는 정책적 고민이 필요할 것이다.

영문 초록

This study analyzed the equity of the standard market price in housing and non－residential real estate with different calculating systems that make up the property tax assessment. While the standard market pricee of land and houses is the calculated using market value, there is a difference where the standard market price of buildings is calculated using the cost method. In this view, This study is analyzed the effect of the difference in the calculation system on the equilibrium about the realisation ratio of standard market price and the market reflection ratio of the property tax was analyzed. The main conclusions of this study are as follows. First, the system of calculating the standard market price of different property taxes depending on the type of real estate actually caused a difference in the realisation ratio. Second, even stores in the same area, some stores had to pay large amounts of property tax against market price and other some stores paid less, and the volatility was significant. Third, as a result of the analysis on the equity of the standard market price, the housing has regressive characteristic, and the non－residential real estate, including the stores, has progressive characteristics. By analyzing the equality of the standard market price by dividing by tax rate category, all of the tax rate categories generally have regressive nature. Fourth, the analysis on the equality of the market reflection ratio of property tax showed that the progressive tax rate system of property tax was reflected by showing progressive characteristics as a whole, except for the low tax rate section that showed the reverse evolution characteristics. Considering the policy intent of property tax such as redistribution of wealth and enhancement of residential rights, the regressive nature of equality on the standard market price needs to be improved. The equality of the standard market price has its inherent limitations, depending on the type of building, in which the calculating agency is divided into the Ministry of Land, Infrastructure and Transport and the Ministry of Public Administration and Security. There is a need for in－depth policy considerations on the difference in the calculation system of the standard market price.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 제도적 분석 및 선행연구

Ⅲ. 연구범위 및 방법

Ⅳ. 실증분석

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

재산세 시가표준액 현실화율 실효세율 형평성 Property Tax Assessment Price for Real Estate Realisation Ratio of Assessment Price Effective Tax Rate Equality