중국 상장기업의 이익조정이 감사보수에 미치는 영향과 내부통제품질의 조절효과

• 발행기관: 한국회계정보학회
• 저자명: 서정옥 박미영
• 간행물 정보: 『한국회계정보학회 학술대회발표집』2020년 추계학술대회 발표집, 1~25쪽, 전체 25쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2020.11.07

국문 초록

[연구목적] 피감기업의 이익조정이 높다면 감사위험에 대한 대가로서, 또는 감사위험을 줄이기 위한 노력에 대한 대가로서 감사인은 높은 감사보수를 요구할 가능성이 높다. 이익조정 외에도 기업의 내부통제품질도 감사보수에 영향을 미치는 요인이 될 수 있다. 기업의 내부통제품질이 낮다면 통제위험이 높아져 감사위험도 높아지게 되며, 감사인의 감사위험과 추가적 감사시간의 투입에 대한 대가로서 높은 감사보수를 청구할 가능성이 높다. 본 연구에서는 중국 상장기업을 대상으로 이익조정과 내부통제품질이 감사보수에 어떤 영향을 미치는 지와 이익조정과 감사보수의 관계에 내부통제품질이 조절효과를 가지는 지를 분석하였다. [연구방법] 본 연구에 사용된 표본은 2014년부터 2018년 기간 동안 중국 상해증권거래소와 심천증권거래소 A시장에 상장되어 있는 12,890개 기업-연도이다. 실증분석을 위해 이익조정은 수정-존스 모형(Adjust Jones model)의 재량적 발생액으로 측정하였다. 내부통제품질은 중국의 내부통제평가기관에서 평가 공시한 DIB 내부통제평가지수(Internal control information disclosure index, ICIDI)를 사용하여 측정하였다. 감사보수는 실제 감사보수에 자연로그 값을 취하여 사용하였다. [연구결과] 연구 결과는 다음과 같다. 첫째, 피감기업의 이익조정은 감사보수에 유의적인 양(+)을 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이는 이익조정이 높을수록 감사에 필요한 시간과 노력이 증가하며 이에 대한 대가로 감사보수가 증가한다고 볼 수 있다. 다른 한편 이익조정이 증가하면 감사보수가 증가한다는 것은 감사위험의 증가에 대한 보상으로도 해석될 수 있다. 둘째, 내부통제품질은 감사보수에 음(-)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 셋째, 내부통제품질은 이익조정과 감사보수의 관계에 음(-)의 조절효과를 가지는 것으로 나타났다. 즉, 이익조정이 높은 기업인 경우에도 내부통제품질이 높다면 통제위험의 감소로 감사위험이 낮아질 가능성이 높으므로 감사보수도 그렇지 않은 경우에 비해 낮은 것으로 확인되었다. [연구의 시사점] 선행연구는 내부통제와 이익조정의 관계만 논의했거나 내부통제가 감사보수에 미치는 영향만 논의했을 뿐 내부통제와 이익조정, 감사보수를 연계해 검증한 연구는 거의 없다. 본 연구는 내부통제, 이익조정과 감사보수를 결합해 이익조정과 내부통제가 감사보수에 미치는 영향을 분석했다는데 의의가 있다.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 선행연구의 검토와 가설설정

Ⅲ. 연구방법

Ⅳ. 연구 결과

Ⅴ. 결론

참고문헌

키워드

이익조정 내부통제품질 감사보수