학술논문
감사인 소송위험의 영향요인에 관한 실증분석의 방향
이용수 38
- 영문명
- The Empirical Research methodology on the Factors affecting Litigation Risk of Auditors
- 발행기관
- 대한경영교육학회
- 저자명
- 김평기(Kim, Pyoung Ki) 설성진(Seol, Sung Jin) 한경훈(Han, kyoung Hoon)
- 간행물 정보
- 『경영교육저널』제5호, 61~82쪽, 전체 21쪽
- 주제분류
- 경제경영 > 경영학
- 파일형태
- 발행일자
- 2004.12.31
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국문 초록
본 연구에서는 회계감사에 있어서 감사위험접근에 따른 감사인의 감사위험 통제과정을 고려하여 소송위험의 영향요인을 분석한 김평기(2004)의 ALR 모형의 유용성을 살펴보고, 이를 기초로 아직 감사인에 대한 소송사례가 부족한 우리나라의 현실에서 감사인의 소송위험에 대한 영향요인을 실증분석하는 데 필요한 가설과 분석모형을 제시하고 있다.
ALR 모형에 따르면, 감사인이 부담하는 감사위험은 부실감사로 손해를 본 투자자들이 소송을 제기하여 궁극적으로 손해배상책임을 부담할 위험이며, ① 증분감사비용(IAC), ② 감사인의 중요성기준 평가오류(EEMB), ③ 실제의 감사품질(1/AAQ), ④ 감사인의 투자자손실 평가오류(EELI), 마지막으로 ⑤ 투자자 소송이익에 대한 감사인의 평가오류(EENB) 등 다섯 가지 요인들이 결합적으로 실제소송위험에 영향을 미치게 된다.
ALR 모형은 감사인에게 감사위험접근의 각 단계에서의 의사결정이 소송위험에 미치는 효과를 인식할 수 있는 개념적 틀을 제공할 것이다. ALR 모형을 통하여 기존의 소송위험 요인연구들을 통합적으로 이해할 수 있을 뿐만 아니라, 요인들간의 상호작용효과 분석의 필요성을 제기하고 감사품질 개념의 확대하는 등 감사인의 소송위험과 관련한 새로운 연구방향을 찾을 수 있다.
연구에서는 ALR 모형을 기초로 감사인의 소송위험과 관련한 검증가능한 가설을 설정하고, 이를 분석할 수 있는 통계모형을 제시하였다. 수수료계약의 유형, 재무상태, 자산구성, 매출액 성장율, Big-4 소속여부, 고객관계 지속연수, 특정고객에 대한 의존도, 기업규모, 그리고 비정상주가수익율의 분산 등 9개의 설명변수와 소송위험간의 관련성에 대한 가설을 설정하였다. 소송위험은 소송제기위험과 소송패소위험으로 나누어 분석할 수 있으며, 소송패소위험은 패소여부 또는 패소비율 척도를 적용할 수 있다. OLS 또는 probit 분석 등 다변량 회귀분석을 주된 통계방법으로 적용하여 분석모형을 구성하며, 특히 재무상태와 다른 영향요인들 간의 상호작용효과를 고려하였다.
영문 초록
This paper presents the empirical research methodology on the factors affecting the litigation risk of korean auditors, based on the ALR Model(Kim, Pyoung Ki, 2004). Research methods comprised in this paper are related to theoretical background on the legal exposure of auditors and related factors, derivation of hypotheses, definition of variables, and statistical model of analysis.
The ALR Model of Kim, Pyoung Ki(2004), giving special consideration to the auditor's efforts of controlling audit risk with the Audit Risk Approach, provides a model of auditor's litigation risk in which the possibility of and factors associated with lawsuits against auditors are analysed.
Total 9 variables are hypothesized to affect the litigation risk of auditors : the contractual type of fees; 5 client-specific factors comprising financial position, assets composition, sales growth, size, and the variation of abnormal return; and 3 auditor-related variables composed of Big-4/non Big-4 category, the years of client relationship, and the degree of dependence on specific client company.
The ALR Model is basically multiplicative function of litigation risk factors. This multiplicative functional feature suggests the possibility of interaction effect of research variables to litigation risk. 8 hypotheses related to interaction effects of financial position and other variables to litigation risk are developed and modeled using multiple regression.
The litigation risk of auditors can be measured by suit/non-suit type, lose/win type, or compensation ratio to claimed damage. The OLS and probit regression analyses are applicable to test the above hypotheses.
목차
국문초록
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 기존의 소송위험문헌의 개관
Ⅲ. ALR 모형의 유용성
Ⅳ. 가설의 설정
Ⅴ. 실증분석모형
Ⅵ. 결론
참고문헌
ABSTRACT
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