감사위험접근과 감사인의 소송위험 결정모형

• 영문명: The Legal Risk of External Auditor Applying Audit Risk Approach
• 발행기관: 대한경영교육학회
• 저자명: 김평기(Kim, Pyoung Ki)
• 간행물 정보: 『경영교육저널』제5호, 45~60쪽, 전체 15쪽
• 주제분류: 경제경영 > 경영학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2004.12.31

국문 초록

최근 증권관련 집단소송법의 도입으로 외부감사인에 대한 소송위험이 한층 높아지고 있다. 본 연구에서는 회계감사에 있어서 감사위험접근에 따른 감사인의 감사위험 통제과정을 고려하여 소송위험의 영향요인을 분석하는 모형을 도출하고 이들 요인들을 고찰하기로 한다. 감사위험접근의 출발점이 되는 목표감사위험(PAR)은 감사수행비용의 증가함수이며 손해배상비용의 감소함수로 정식화할 수 있다. 손해배상비용은 감사와 관련된 소송위험과 관련되며, 이는 감사실패로 초래되는 투자자손실과 투자자의 소송효익, 그리고 중요성기준 등에 대한 감사인의 평가에 따라 달라진다. 사후적인 실제감사위험(AAR)은 감사위험접근을 반영하여 실제중요성기준과 목표감사위험 그리고 실제감사품질의 결합으로 변형된다. 실제감사품질을 고유위험 평가오류, 통제위험 평가오류, 그리고 적발위험 달성미달 등이 결합된 개념으로 정의되며, 감사품질은 감사위험을 결정하는 하나의 요소가 된다. 변형된 감사위험모형에 기초하여 실제소송위험(ALR)을 모형화하며, 실제소송위험은 증분감사비용, 중요성기준 평가오류, 투자자손실 평가오류, 그리고 소송이익 평가오류 등의 증가함수이며 실제감사품질의 감소함수로 표시된다. 본 연구에서 제시하는 소송위험의 영향요인에 대한 모형은 감사인이나 기업이 감사위험과 소송위험을 관리하는 데 도움을 줄 수 있을 것이다. 특히, 감사인에게는 감사위험접근의 각 단계에서의 의사결정이 소송위험에 미치는 효과를 인식할 수 있는 개념적 틀을 제공할 것이다.

영문 초록

Recently, with the enactment of Securities Class Action, the Korean accounting profession has faced with the puzzling new audit environment in which the Auditor's exposure to litigation risk is expected to increase dramatically. This study, giving special consideration to the auditor's efforts of controlling audit risk with the Audit Risk Approach, provides a model of auditor's litigation risk in which the possibility of and factors associated with lawsuits against auditors are analysized. Expanding the existing ultimate audit risk, the actual audit risk model is formulated as the combination of three variables; actual materiality basis, planned or desired audit risk, and actual audit quality. In this expanded model, actual audit quality is only one factor affecting audit risk and defined as the combined concept of undervaluation of inherant risk, undervaluation of control risk and the underachievement of detection risk. A model of actual litigation risk is developed based on the actual audit risk model. The future actual litigation risk auditor actually incurrs is the increasing function of incremental audit costs, overvaluation of actual materiality basis, undervaluation about the likelihood of loss incurred to investors from business failure, undervaluation of net benefits from lawsuit perceived by potential plaintiffs in pursuing litigation, and the decreasing function of actual audit quality. The model of litigation risk presented in this paper can provide auditors the comprehensive conceptual framework to perceive the causal relationship of their decision-making to legal risk, in each step of audit risk approach in auditing.

목차

국문초록

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 기존문헌과 소송과정의 검토

Ⅲ. 감사위험접근과 소송위험의 분석

Ⅳ. 결론

참고문헌

ABSTRACT

키워드

소송위험 감사위험접근 목표감사위험 감사품질 중요성기준 Legal Risk Audit Risk Approach Planned Audit Risk Audit Quality Materiality Basis