저출산 문제 대응을 위한 합산분할과세 시나리오 분석

• 영문명: Scenario Analysis of Joint Taxation Split forAddressing Low Birthrate Issues
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 이예지(Ye Ji Lee) 조형태(Hyeongtae Cho) 차상권(Sang-kwon Cha)
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제25권 제6호, 47~73쪽, 전체 27쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2024.12.31

국문 초록

우리나라의 저출산 문제는 사회적으로 오랜기간 동안 심각한 문제로 자리잡고 있고, 정부의 각종 대책에도 불구하고 해결 기미가 없이 점점 악화되고 있는 실정이다. 이와 같은 상황에서 우리나라의 자녀 관련 세제 지원이 OECD 주요 회원국 중 하위권이라는 비판이 있으며, 보다 적극적인 조세지원 정책을 제시해야 한다는 의견도 제시되고 있다. 이 중 하나가 우리나라 소득세제의 원칙인 개인단위 과세제도를 재검토하고 독일, 프랑스와 같은 소비단위의 합산분할과세를 도입하는 것이다. 이에 본 연구는 우리나라가 이러한 합산분할과세를 도입할 경우 각 세대의 소득세 부담세액 변화가 산출세액 수준에서 어느 정도될 것인지를 재정패널 미시자료를 토대로 홑벌이 가구, 맞벌이 가구로 나누어 시나리오 분석을 수행하였다. 분석결과, 우리나라의 현행 개인단위과세제도 하에서 홑벌이 가구와 맞벌이 가구의 산출세액을 비교할 때, 홑벌이 가구가 부담하는 평균 산출세액이 맞벌이 가구의 평균 산출세액보다 높은 것으로 나타났다. 이와 같은 상황에서 독일과 같은 부부단위 과세제도를 도입할 경우 맞벌이 가구보다 홑벌이 가구의 산출세액의 감소 효과가 더 큰 것으로 나타났다. 또한 고소득 구간 뿐만 아니라 저소득 구간에서도 산출세액의 감소가 나타났다. 프랑스와 같은 가족단위과세를 적용할 경우에도 홑벌이 가구에 대한 산출세액 감소효과가 컸고, 이러한 양상은 맞벌이 가구에 비해 넓은 소득 구간에서 산출세액 감소 효과가 큰 것으로 나타났다. 또한 가족단위과세 적용시 부양 자녀의 수가 클수록 감소효과가 두드러졌는데, 특히 부양자녀가 3명 이상일수록 감소효과가 크게 나타나 가족계수의 증분 정도가 중요함을 보였으며, 고소득자에 대한 산출세액 감소 효과가 홑벌이 가구에서 크게 나타났다. 이상의 연구결과는 소득세 과세단위를 개인단위에서 소비단위로 변경할 경우 자녀 양육에 따른 소비부담을 반영하여 가구 전체의 소득세부담이 산정될 수 있음을 보여준다. 그러나 합산분할과세 논의시 조세의 혼인 중립성 훼손, 과세형평성, 세수감소, 납세협력비용 등의 문제를 함께 고려해야 할 것으로 보인다. 본 연구는 저출산 문제 대응 목적으로 조세 측면에서 과세단위를 수정할 경우 부담세액에 어떠한 변화가 있을지를 사전적으로 분석하여 정책 입안자들에게 정책적 시사점을 제공하였다는 점에서 연구의 공헌점이 있다. 다만, 분석 수준이 산출세액의 감소 정도까지만 분석되었고, 현행 소득공제가 그대로 적용됨을 가정하였다는 점과 부부 간의 소득 차이를 고려하지 못하였다는 점은 본 연구의 한계점이다.

영문 초록

The issue of low birth rates in our country has long been a serious social problem, and despite various governmental measures, it continues to worsen without any signs of improvement. In this context, there has been criticism that our country ranks low among major OECD member countries in terms of tax support related to children. Some have suggested that more proactive tax support policies should be implemented. One such proposal is to reconsider the individual－based taxation system, which is a principle of our income tax regime, and introduce a joint－splitting taxation system like that of Germany or France. This study conducts a scenario analysis, dividing households into single－earner and dual－earner households, to estimate the potential changes in tax burdens based on data from the National Tax Panel, assuming our country adopts such a joint－splitting taxation system. The analysis shows that under the current individual－based taxation system, the average calculated tax burden for single－earner households is higher than that for dual－earner households. In such a situation, introducing a couple－based taxation system, like in Germany, would likely result in a greater reduction in the calculated tax burden for single－earner households compared to dual－earner households. Moreover, the reduction rate in calculated tax burden appears to be higher in lower－income brackets, indicating that the tax benefits would not be limited to high－income earners. Even under a family－based taxation system, like in France, the reduction in the calculated tax burden for single－earner households was significant, with broader income ranges experiencing reductions compared to dual－earner households. Additionally, the larger the number of dependent children, the more pronounced the reduction effect, especially for single－earner households with three or more children, highlighting the importance of the incremental value of family coefficients. The reduction in tax burden for high－income earners was also notably larger in single－earner households. If joint－splitting taxation is introduced, these effects of tax burden reduction should be considered, along with potential issues such as the disruption of tax neutrality regarding marriage, fairness in taxation, and compliance costs for taxpayers. This study contributes by providing policy insights to policymakers through a preliminary analysis of how changes in the tax unit, as a measure to address the low birth rate, would affect tax burdens. However, the limitation of this study is that the analysis was confined to the extent of the reduction in calculated tax burdens, and it assumed that current income deductions would remain in place.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 소득세 과세단위에 대한 고찰

Ⅲ. 시나리오 분석 방법 및 표본 선정

Ⅳ. 시나리오 분석결과

Ⅴ. 시사점 및 고려사항

참고문헌

키워드

저출산 개인단위과세 합산분할과세 부부단위과세 가족단위과세 Low Birth Rate Individual－Based Taxation Joint－Splitting Taxation Couple－Based Taxation Family－Based Taxation