감사위원회 지원조직 특성과 조세회피

• 영문명: Tax Avoidance and the Characteristics of the Support Organization of the Audit Committee
• 발행기관: 한국세무학회
• 저자명: 김선미 신상훈
• 간행물 정보: 『세무와회계저널』제24권 제1호, 129~157쪽, 전체 29쪽
• 주제분류: 경제경영 > 회계학
• 파일형태: PDF
• 발행일자: 2023.02.28

국문 초록

본 연구는 감사위원회 지원조직의 특성이 조세회피에 미치는 영향에 대하여 알아보고자 한다. 이를 위하여 비상근조직인 감사위원회를 지원하는 기업 내 감사위원회 지원조직의 존재여부와 실질적 내부감사 기능을 가진 지원조직 여부가 조세회피에 미치는 영향을 분석하였다. 본 연구는 2018년-2020년 표본기간 동안 유가증권 상장기업을 대상으로 감사위원회 지원조직과 조세회피의 관련성을 분석하였다. 분석 결과, 감사위원회 지원조직의 존재여부와 조세회피(BTD와 DD_BTD)는 음(-)의 관련성이 있으나, 통계적으로 유의하지 않은 것으로 확인되었다. 이와 달리, 감사위원회 지원조직이 내부감사 조직 혹은 내부감사 기능을 가진 조직인 경우 조세회피 수준이 낮아진다는 결과가 도출되었다. 이는 단순한 감사위원회 지원조직 존재보다는 내부감사기능을 수행하는 감사위원회 지원조직에 의한 실질적 지원이 기업의 투명성 제고에 긍정적 영향을 미친다는 사실을 실증분석을 통하여 제시하였다는 점에서 의미가 있다고 할 수 있다. 또한 본 연구 결과는 내부회계관리제도 운영실태 평가를 위한 감사위원회 지원조직의 효과적 운영과 제도적 실효성 측면에 대한 논의가 필요하고 중소 상장사들의 기업지배구조 강화 차원에서도 인력 및 예산 확보, 실무담당자 전문성 제고에 대한 필요성이 지속적으로 제기되고 있는 현 시점에서 정책적 방향성을 제시하였다는 점에서 추가적인 공헌점이 있다고 할 수 있다.

영문 초록

This paper investigates the relation of the characteristics of the internal audit department on tax avoidance. The purpose of this study is to analyze the impact of the existence of the internal audit department that supports the audit Committee as a part-time organization, and the internal audit department with a practical internal audit function on tax avoidance. If it is common for audit committees to enhance accounting transparency as the main role, we can expect that audit committees restrict tax avoidance of firms. According to a recent newspaper article, internal audit department should help to increase tax revenue with greater accounting transparency (Joseilbo, 2020.07.03.), we propose that internal audit department will be particularly important to strengthen accounting transparency for audit committees in some circumstances. Prior studies focus on impact of the manpower composition (CPA, the number of employees, etc) or operation of internal accounting management system on the accounting errors, finance decision, and so on (Ryu et al. 2012；Choi 2020；Kim 2020；etc). On the other hand, this study examines the operational status of internal audit function for strengthening the audit committee’s capacity and the impact on corporate accounting transparency as a tax perspective. To evaluate whether internal audit department mitigates or intensify tax avoidance, we first examine a setting in which firms have the internal audit department are likely reduced tax avoidance. We also examine how these internal audit department roles affect tax avoidance differently. As a result of analyzing listed companies during the sample period of 2018-2020, there is a negative (-) relationship between the existence of the support organization of audit Committee and tax avoidance (BTD and DD_BTD), but it is not be statistically significant. In contrast, we find that the level of tax avoidance decreased in the case of firms with an internal audit organization or the support organization with an internal audit function. This means that firms with the actual internal audit function has a positive effect on enhancing corporate transparency by reducing behavior of tax avoidance. The results of this study have an additional contribution by presenting the direction for the effective operation and institutional effectiveness of internal audit department to evaluate the operation status of the internal accounting management system. In addition, regulatory authorities are aware of the need to secure manpower and budget, and to enhance the expertise of those in charge of small and medium-sized listed companies to effectively operate the audit committee. Thus, the analysis results of this study are meaningful in that we present a policy point for strengthening corporate governance of small and medium-sized listed companies. Also, the results of this study will be meaningful to examines the impact ESG. Thus, we highlight a previously undocumented benefit associated with effective role of internal audit department by supporting audit committees.

목차

Ⅰ. 서 론

Ⅱ. 선행연구

Ⅲ. 연구설계

Ⅳ. 실증분석 결과

Ⅴ. 요약 및 결론

참고문헌

키워드

감사위원회 지원조직 회계투명성 조세회피 내부감사 내부감사기능 Support of organization of the audit committee Accounting Transparency Tax avoidance Internal audit function